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　　從業(yè)務(wù)流程表面上來(lái)看，售后回租與抵押貸款有著相似之處，很多行業(yè)人員沒(méi)有很好的區(qū)分其中本質(zhì)，也沒(méi)有充分理解二者差異，導(dǎo)致在業(yè)務(wù)開展上不合規(guī)，阻礙了公司發(fā)展。雖然兩者都是融資工具，但是不能將售后回租就判定為抵押貸款。今天我們通過(guò)不同角度去全面闡述兩者區(qū)別，幫助大家更好地學(xué)習(xí)掌握。

　　

　　20世紀(jì)80年代我國(guó)首次引入融資租賃交易模式，至今已近40年。在此期間，融資租賃業(yè)務(wù)雖歷經(jīng)波折，但自2004年以來(lái)高速發(fā)展已成趨勢(shì)。2014年最高法發(fā)布的法釋【2014】3號(hào)文件，首次明文確認(rèn)了融資租賃售后回租模式的合法性。從業(yè)務(wù)流程表面上來(lái)看，售后回租與抵押貸款有著相似之處，很多人員沒(méi)有很好的區(qū)分其中本質(zhì)，也沒(méi)有充分理解二者差異，，將二者混為一談，嚴(yán)重阻礙融資租賃業(yè)務(wù)的開展?，F(xiàn)從法律視角將二者異同論述如下：

　　

　　1、法律關(guān)系不同

　　

　　融資租賃業(yè)務(wù)關(guān)系的建立有兩個(gè)合同（采購(gòu)和融資租賃兩個(gè)合同）、三個(gè)當(dāng)事人（供應(yīng)商、出租人和承租人）。售后回租是指設(shè)備供應(yīng)商和承租人是同一人的融資租賃。在回租中，融資租賃公司購(gòu)買了有資金需要客戶的設(shè)備，把設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給融資租賃公司，并獲得資金。同時(shí)融資租賃公司再把設(shè)備租賃給客戶使用，收取租金，承租人繼續(xù)保留了設(shè)備的使用權(quán)。

　　

　　在融資租賃法律關(guān)系中，一般至少涉及三個(gè)主體（供貨人、出租人、承租人）及兩個(gè)合同（買賣合同以及租賃合同），售后回租看似只涉及了兩方，是因?yàn)楣┴浫伺c承租人為同一人，所以售后回租仍然是融資租賃。

　　

　　而抵押貸款，建立的是更為簡(jiǎn)單借貸的法律關(guān)系，一般只涉及有貸款合同和從屬于貸款合同的抵押合同。

　　

　　所以售后回租在整個(gè)交易過(guò)程中出租人參與的最全，參與的環(huán)節(jié)最多。而抵押貸款的關(guān)系更簡(jiǎn)單，只有一個(gè)合同（借貸合同）、兩個(gè)當(dāng)事人（借款人和貸款人）。

　　

　　2、債權(quán)人履行的合同義務(wù)不同

　　

　　在售后回租中，雙方建立融資租賃法律關(guān)系后，出租人其主要權(quán)利義務(wù)在于向承租人購(gòu)買標(biāo)的物，支付對(duì)應(yīng)價(jià)款獲得標(biāo)的物的所有權(quán)，然后再將標(biāo)的物出租給承租人使用，承租人則有獲得標(biāo)的物價(jià)款，繼續(xù)占有使用標(biāo)的物的權(quán)利及支付相應(yīng)租金的義務(wù)。

　　

　　在抵押借貸中，貸款人主要義務(wù)是發(fā)放貸款，借款人則是負(fù)有償還貸款本金利息提供足額抵押物擔(dān)保的義務(wù)。

　　

　　3、債權(quán)人對(duì)租賃物/抵押物享有的權(quán)利不同

　　

　　在售后回租中，標(biāo)的物雖然在買賣前和租期內(nèi)都有承租人實(shí)際占有，但標(biāo)的物的所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)讓給出租人，出租人讓渡的是標(biāo)的物的使用權(quán)，承租人只因租賃關(guān)系享有該標(biāo)的物的使用權(quán)。而抵押借貸讓渡的是現(xiàn)金，抵押物的所有權(quán)及使用權(quán)仍歸屬于原所有者，設(shè)置抵押只是使債權(quán)人享有該抵押物的優(yōu)先受償權(quán)。

　　

　　4、現(xiàn)金流不同

　　

　　售后回租業(yè)務(wù)開始時(shí)，融資租賃公司將承租人設(shè)備購(gòu)進(jìn)再租出，獲得設(shè)備所有權(quán)。租賃關(guān)系發(fā)生時(shí)只有將租賃物交付，沒(méi)有真正的現(xiàn)金流出。

　　

　　抵押貸款業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，抵押公司將款放給債務(wù)人，債務(wù)雙方有真實(shí)的現(xiàn)金流出。

　　

　　售后回租與抵押貸款只有在回收債權(quán)的過(guò)程中，現(xiàn)金流才是相同的，資金都是流向債權(quán)公司。

　　

　　5、讓渡的標(biāo)的物的不同

　　

　　售后回租和抵押貸款都是有時(shí)間期限，有價(jià)出讓標(biāo)的物的使用權(quán)。但租賃出讓是物，抵押貸款出讓的是現(xiàn)金。

　　

　　6、租賃物與抵押物的所有者不同

　　

　　設(shè)備的所有權(quán)歸融資租賃公司，回租的標(biāo)的物雖然在出售前和租賃期內(nèi)都在承租人手中，但他已將設(shè)備的所有權(quán)通過(guò)出售行為轉(zhuǎn)讓給出租人，承租人只因租賃關(guān)系而享有車輛的使用權(quán)。

　　

　　而貸款抵押物的所有權(quán)仍屬原所有者（即抵押人，通常為貸款人），設(shè)置抵押只是使債權(quán)人享有該物品的優(yōu)先受償權(quán)，抵押期內(nèi)的所有權(quán)不歸債權(quán)人，而歸債務(wù)人。

　　

　　7、會(huì)計(jì)核算不同

　　

　　抵押物在抵押人（往往是債務(wù)人）的資產(chǎn)負(fù)債表上反映，由抵押人計(jì)提折舊，管理資產(chǎn)。租賃物在承租人（債務(wù)人）的資產(chǎn)負(fù)債表上反映，并由承租人計(jì)提折舊，出租人與承租人共同管理資產(chǎn)；而經(jīng)營(yíng)性租賃物則在出租人（債權(quán)人）的資產(chǎn)負(fù)債表上反映，有出租人計(jì)提折舊，管理資產(chǎn)。

　　

　　8、償還的資金來(lái)源、稅賦的不同

　　

　　租賃費(fèi)直接作為經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，在成本中列支。而歸還貸款的資金來(lái)源只能是折舊和稅后利潤(rùn)。

　　

　　因此歸還一元的貸款，企業(yè)的現(xiàn)金流出事實(shí)上是大于一元，多出的部分就是稅后一元錢相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅和所得稅。正因?yàn)樽赓U還租的會(huì)計(jì)處理方法不同，租賃才具有延遲納（所得）稅的功能。#p#分頁(yè)標(biāo)題#e#

　　

　　9、物的處置程序不同

　　

　　在售后回租中，若承租人違約，出租人經(jīng)催告后，可以要求承租人支付租金，也可以要求解除合同、收回租賃物并賠償損失，救濟(jì)方式的選擇性較多。

　　

　　而在抵押貸款中，若借款人違約，抵押權(quán)人除非與抵押人協(xié)商一致進(jìn)行抵押物處置，否則只能通過(guò)訴訟程序?qū)崿F(xiàn)抵押物的優(yōu)先受償，其救濟(jì)途徑明顯不如售后回租多。

　　

　　10、租賃物和抵押物滅失后的處理不同

　　

　　在售后回租期間，租賃物滅失，出租人可要求承租人依據(jù)融資租賃合同繼續(xù)履行租金支付義務(wù)或解除合同由承租人承擔(dān)賠償責(zé)任。

　　

　　而在抵押貸款中，如抵押物滅失，則需由抵押人重新提供擔(dān)保財(cái)產(chǎn)，否則可中止借貸關(guān)系，收回債權(quán)。

　　

　　來(lái)源： 融資租賃創(chuàng)新基地