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融資租賃公司收取咨詢服務(wù)費(fèi)手續(xù)費(fèi)的有關(guān)問題


編輯:admin / 發(fā)布時間:2018-08-20 / 閱讀:504

租賃手續(xù)費(fèi)的性質(zhì)

 

 
手續(xù)費(fèi)差不多是每一份融資租賃合同都會遇到的問題,什么是租賃手續(xù)費(fèi)呢?租賃手續(xù)費(fèi)是出租人為承租人提供融資租賃服務(wù),向承租人收取的融資額或租金一定比例的費(fèi)用。它是收取的一筆費(fèi)用,在融資租賃交易中,手續(xù)費(fèi)有五花八門的名稱,有的叫租賃服務(wù)費(fèi),有的叫咨詢服務(wù)費(fèi),有的稱財務(wù)顧問費(fèi)、管理費(fèi)、管理服務(wù)費(fèi)等,當(dāng)然也有的公司同時收取手續(xù)費(fèi)和財務(wù)顧問費(fèi)。融資租賃交易為什么要收手續(xù)費(fèi)呢?融資租賃在上世紀(jì)八十年代引入中國,當(dāng)時大量的租賃物都是進(jìn)口的,所以出租人提供融資租賃服務(wù)的時候,涉及到外匯、進(jìn)出口、報關(guān),除了提供融資服務(wù),還要提供貿(mào)易方面的服務(wù),基于此,所以租賃公司要收取一定的手續(xù)費(fèi)。雖然現(xiàn)在租賃物主要是國內(nèi)的設(shè)備,沒有報關(guān)這些海關(guān)的事務(wù),也不涉及外匯的事務(wù),但是作為交易慣例沿襲下來,所以收取手續(xù)費(fèi)保留下來了。

 

手續(xù)費(fèi)是什么性質(zhì)呢?它主要包括租賃公司的營業(yè)費(fèi)用和一定的利潤,實質(zhì)上是融資租賃交易定價方式的組成部分,也是跟保證金一樣,它是提高出租人內(nèi)部收益率的一種手段,所以從商業(yè)的角度來講,它是一種定價方式,它是一種提高內(nèi)部收益率的手段,這就是它的商業(yè)性質(zhì)。

 

手續(xù)費(fèi)的法律性質(zhì)是什么呢?法律性質(zhì)屬于行業(yè)交易習(xí)慣,這是我們界定它的法律性質(zhì)。行業(yè)交易習(xí)慣在《合同法》司法解釋(二)第七條作了規(guī)定,下列情形不違反法律、行政法規(guī)強(qiáng)制性規(guī)定的,人民法院可以認(rèn)定為合同法所稱的“交易習(xí)慣”:(一)在交易行為當(dāng)?shù)鼗蛘吣骋活I(lǐng)域、某一行業(yè)通常采用并為交易對方訂立合同時所知道或者應(yīng)當(dāng)知道的做法。

 

所以我們認(rèn)為收取手續(xù)費(fèi)就是這樣一種交易習(xí)慣,在法律上的性質(zhì)屬于交易習(xí)慣。 

 

租賃手續(xù)費(fèi)實務(wù)要點(diǎn)

 

 
關(guān)于手續(xù)費(fèi)約定和收取的實際操作,首先看兩個案例:

 

第一個是不支持服務(wù)費(fèi)的案例。廈門中院的案例,承租人向仲利國際租賃有限公司(“仲利公司”)出具承諾書,承諾自愿支付業(yè)務(wù)往來的服務(wù)費(fèi)8.75萬元給仲利公司。發(fā)生爭議之后,法院認(rèn)為,因為融資租賃合同對服務(wù)費(fèi)并未作出約定,仲利公司也未能提供證據(jù)證明其提供了何種服務(wù)以收取該部分款項,故仲利公司收取該款沒有相應(yīng)的約定和法定依據(jù)。所以法院不予以支持。

 

第二個不支持顧問費(fèi)的案例是武漢市江漢區(qū)法院的案例。這個案例是融眾租賃公司與承租人另外簽訂了《融資租賃綜合服務(wù)協(xié)議書》,依據(jù)協(xié)議書收取顧問費(fèi)64萬元。法院認(rèn)為融眾租賃公司未提供證據(jù)證明其為承租人提供了協(xié)議約定的服務(wù),融眾租賃公司收取的顧問費(fèi)應(yīng)退還承租人;因承租人尚欠租賃公司租金未付,故本院將顧問費(fèi)折抵所欠的租金。雖然融眾租賃公司與承租人簽訂了單獨(dú)的服務(wù)協(xié)議,但是法院認(rèn)為融眾租賃公司并沒有履行這個協(xié)議,所以不應(yīng)該收取顧問費(fèi)。

 

通過這兩個案例我們可以看出在操作實務(wù)中要注意這幾點(diǎn):

 

1、名稱應(yīng)當(dāng)叫做“租賃手續(xù)費(fèi)”。剛才講手續(xù)費(fèi)是有合同依據(jù)和法律依據(jù)的,就是單純的手續(xù)費(fèi),不用賦予它其他含義,用其他如顧問費(fèi)等名稱。

 

2、我們建議在融資租賃合同中約定手續(xù)費(fèi),不用單獨(dú)的手續(xù)費(fèi)協(xié)議或者財務(wù)顧問費(fèi)協(xié)議的形式。與租賃保證金不同,保證金是可以在融資租賃合同中約定,也可以單獨(dú)合同約定,而作為手續(xù)費(fèi)不建議單獨(dú)約定,單獨(dú)約定的手續(xù)費(fèi)協(xié)議它是一個雙務(wù)合同,合同約定租賃公司提供的這些服務(wù)內(nèi)容,如提供財務(wù)顧問、財務(wù)診斷、或者盡職調(diào)查等等,承租人往往抗辯,是出租人為了做成租賃項目,防控自己的風(fēng)險而做的工作,與承租人沒關(guān)系。而且出租人在手續(xù)費(fèi)協(xié)議中增設(shè)的這些義務(wù)往往是沒有履行,實際上約束、限制了自己,所以我們就叫租賃手續(xù)費(fèi),在租賃合同直接約定。如果發(fā)生爭議,我們強(qiáng)調(diào)一是有合同法規(guī)定的依據(jù),它是交易慣例;二是在合同中做了明確約定,有合同的依據(jù),所以不要給租賃手續(xù)費(fèi)附加很多復(fù)雜的內(nèi)容。

 

3、手續(xù)費(fèi)的收取金額。同保證金一樣,通常做法是融資額的3%-5%,當(dāng)然,應(yīng)根據(jù)租金的利率水平、保證金的收取等綜合考慮,由合同雙方協(xié)商確定。

 

4、手續(xù)費(fèi)支付時間和方式。保證金一般應(yīng)一次性支付,手續(xù)費(fèi)則不同,即可一次性支付,也可分期支付。但應(yīng)約定分期支付時間、方式以及違約責(zé)任。

 

5、手續(xù)費(fèi)是否退還?剛才講了手續(xù)費(fèi)是一種定價的方式和手段,因此約定無論任何情況,合同解除,撤銷、無效等等,這種情況下手續(xù)費(fèi)都不予以返還的。我們看到很多合同對這一點(diǎn)是沒有約定的,如果發(fā)生爭議之后,處理起來對出租人是不利的。

 

6、談一下手續(xù)費(fèi)適用增值稅稅率的問題。這是很多融資租賃公司經(jīng)常問到的問題,從“營改增”之后大家都非常關(guān)心這個問題。大家知道,前年青島國稅局專門就手續(xù)費(fèi)問題對一家融資租賃公司進(jìn)行了稽查處理,認(rèn)為青島的一家融資租賃公司將手續(xù)費(fèi)在申報納稅的時候按照6%的稅率進(jìn)行申報是不合法的,應(yīng)按17%的稅率申報補(bǔ)繳增值稅。按照(2016)財稅36號文,有形動產(chǎn)融資租賃的直租適用17%的增值稅稅率,售后回租的稅率是6%,鑒證類、咨詢類的稅率是6%,在實務(wù)中,有些租賃公司將租金收入按照17%來進(jìn)行申報增值稅,而將手續(xù)費(fèi)列入咨詢費(fèi)收入按照6%來申報納稅。但是根據(jù)對“營改增”規(guī)定的理解,租賃公司的銷售額是它的全部價款以及價外費(fèi)用,租賃公司收的租金是價款,手續(xù)費(fèi)收入是屬于價外費(fèi)用,它不屬于兩筆單獨(dú)的業(yè)務(wù)收入,而是屬于一筆業(yè)務(wù)收入的兩項款項,所以直租業(yè)務(wù)要統(tǒng)一適用17%的稅率,不能按咨詢收入適用6%的稅率。因此,在租賃手續(xù)費(fèi)問題方面,除了需防范合同約定的法律風(fēng)險之外,還要注意防范稅務(wù)法律風(fēng)險。

 

今天就租賃保證金和手續(xù)費(fèi)的法律性質(zhì)以及實務(wù)操作要點(diǎn),做了一些簡單介紹。大家可能注意到一個問題,我今天列舉了九個案例,而這九個案例全是訴訟的,而沒有仲裁的,什么原因呢?剛才華南國仲王素麗副院長講得很清楚,我們仲裁的一個重要原則就是保密原則,由于時間關(guān)系,我列舉的所有案例都是列明案號的,只是簡單介紹觀點(diǎn),沒有對案情進(jìn)行介紹分析,大家自己可以通過公開檢索查詢,全面了解案件裁判情況。而仲裁的案例它是不公開的,審理不公開,結(jié)果不公開,雖然可以隱去當(dāng)事人等信息進(jìn)行介紹,但是今天短時間內(nèi)無法全面完整講解仲裁案例,所以就沒有列舉仲裁的案例。但是實際上在融資租賃合同仲裁案件中,包括我處理的案件中,都涉及到手續(xù)費(fèi)的問題。這也說明,以仲裁方式解決融資租賃合同爭議,對融資租賃公司保護(hù)自己的商業(yè)秘密和信譽(yù)是非常有利的。這是要說明的第一點(diǎn)。

 

第二點(diǎn),大家一定非常關(guān)心仲裁到底怎樣處理租賃保證金和手續(xù)費(fèi)爭議。仲裁還有一個重要的特點(diǎn),就是強(qiáng)調(diào)和尊重當(dāng)事人意思自治,所以在處理涉及租賃保證金、手續(xù)費(fèi)以及融資租賃其他爭議的時候,我們都重視合同約定,只要不違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定,對于保證金、手續(xù)費(fèi)的比例,違約抵扣方式、時間、順序等,均遵循當(dāng)事人的合同約定,支持租賃公司依法依約的主張。因此,租賃公司在就保證金、手續(xù)費(fèi)進(jìn)行約定的時候,一定要注意明確、完備、可操作,以便在發(fā)生爭議時自己的主張獲得支持,有效維護(hù)租賃公司的利益,實現(xiàn)合同目的。



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