亟待明確的融資租賃主要稅收政策
編輯:admin / 發(fā)布時間:2017-11-13 / 閱讀:548
融資租賃行業(yè)規(guī)模比較小,但國家財稅部門一直非常重視行業(yè)發(fā)展。目前融資租賃業(yè)務(wù)正在逐步得到完善,如財稅[2015]]144號文明確了融資性售后回租只按借款合同征收印花稅,解決了實踐中的有的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按財產(chǎn)租賃征收印花稅或再征收買賣、留購環(huán)節(jié)印花稅問題。但除了印花稅之外的相關(guān)主要稅種,亟待明確,具體如下:
1、風(fēng)險準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅前扣除問題
現(xiàn)在有三類從事融資租賃業(yè)務(wù)的公司,按批準(zhǔn)部門分,有銀監(jiān)會批準(zhǔn)成立的金融租賃公司、有商務(wù)部門和稅務(wù)部門聯(lián)合批準(zhǔn)的內(nèi)資試點融資租賃公司和商務(wù)部門批準(zhǔn)的外資融資租賃公司。
金融租賃公司被視同金融機(jī)構(gòu),依據(jù)現(xiàn)在的稅收規(guī)定,提取相關(guān)風(fēng)險準(zhǔn)備金規(guī)定以內(nèi)可以企業(yè)所得稅前扣除,延遲了企業(yè)支付所得稅時間,節(jié)省了貨幣時間價值。
而從事同樣業(yè)務(wù)的內(nèi)資試點融資租賃公司和外資融資租賃公司提取的相關(guān)風(fēng)險準(zhǔn)備金不可以企業(yè)所得稅前扣除,減少了這兩類融資租賃公司的競爭力。
顯而易見,上述政策不符合稅收中性原則,建議給予兩類融資租賃公司與金融租賃一樣的稅收政策,允許風(fēng)險準(zhǔn)備金標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)企業(yè)所得稅前扣除。
2、承租人違約支付租金增值稅、企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間問題
依據(jù)相關(guān)規(guī)定,增值稅、企業(yè)所得稅都規(guī)定按合同約定承租人支付租金日期為納稅義務(wù)發(fā)生時間,即當(dāng)承租人違約支付租金時,甚至出現(xiàn)壞賬時,融資租賃公司還要按合同約定的租金申報繳納增值稅、企業(yè)所得稅。
財稅[2016]36號對金融企業(yè)貸款有90天后收不到,可以不再確認(rèn)收入規(guī)定。融資租賃期限一般3-5年,時間比較長,上述規(guī)定不符合稅法納稅必有資金原理,建議參照對金融企業(yè)貸款相關(guān)規(guī)定,以減少融資租賃公司的稅收風(fēng)險。
3、從事不動產(chǎn)售后回租只征收一道契稅問題
財稅[2012]82號文只適用于金融租賃公司,規(guī)定不動產(chǎn)售后回租業(yè)務(wù)只征收一道契稅,留購環(huán)節(jié)不再征收契稅。
現(xiàn)在有內(nèi)資試點融資租賃公司或外資融資租賃公司從事了不動產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù),能否參照財稅[2012]82號文繳納契稅?體現(xiàn)公平原則,建議準(zhǔn)許參照財稅[2012]82號文。
4、ABS利息支出能否銷售額差額扣除問題
目前已經(jīng)有近百家融資租賃公司通過發(fā)行ABS融資,但從財稅[2011]111號文到財稅[2016]36號都只約定了與項目直接相關(guān)的借款利息、符合條件企業(yè)發(fā)行債券利息可以差額銷售額,并約定差額前提一定要取得發(fā)票。
ABS利息支付沒有發(fā)票,能不能銷售額前扣除?融資租賃公司只能與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)溝通,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)看法不一致。建議國家財稅部門出臺相關(guān)規(guī)定。
筆者認(rèn)為上述4個問題具有普遍性和代表性,影響面比較大,希望國家財稅部門能盡快出臺相關(guān)政策,以利于融資租賃行業(yè)快速發(fā)展。
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