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　　一、 營改增后，開具了增值稅專用發(fā)票，如何作廢或者沖紅?

　　

　　1、如果是當月發(fā)現(xiàn)，本公司還未抄稅，購買方還未取走發(fā)票抵扣聯(lián)，則可自行作廢重開;

　　

　　2、如果本公司已抄稅，購買方還未認證和抵扣，則由本公司向主管國稅局申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，選擇“購買方未抵扣”;本公司拿到主管國稅局的紅字發(fā)票通知單后，開具紅字發(fā)票。

　　

　　3、如果本公司已抄稅，購買方已認證或者已抵扣，則由購買方向其主管國稅局申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》;購買方拿到其主管國稅局的紅字發(fā)票通知單后，交本公司開具紅字發(fā)票。

　　

　　二、營改增后，保理行業(yè)的稅率是多少?

　　

　　實務(wù)中分兩類：商業(yè)保理和銀行保理行為。

　　

　　銀行保理融資，按貸款服務(wù)處理;稅率6%。

　　

　　商業(yè)保理：

　　

　　1、保理融資，按貸款服務(wù)處理，稅率6%，不可開具增值稅專用發(fā)票;

　　

　　2、保理服務(wù)，按直接收費的金融服務(wù)處理，稅率6%，可開具增值稅專用發(fā)票;

　　

　　3、應(yīng)收債權(quán)轉(zhuǎn)讓，按金融商品轉(zhuǎn)讓處理，一年內(nèi)盈虧相抵后計算銷售額，稅率6%，不可開具增值稅專用發(fā)票。

　　

　　三、營改增后，企業(yè)所得稅原在地稅，受否一并納入國稅?

　　

　　暫不納入國稅征管。

　　

　　四、保理公司企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策是否符合前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠指引里的15%?

　　

　　保理屬于金融服務(wù)業(yè)。前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(財稅【2014】26號文)，未給予金融服務(wù)業(yè)15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　

　　五、保理公司由于無法取得足夠的進項稅票，假如導(dǎo)致實際稅負不減反增，是否有過渡性政策或稅收優(yōu)惠政策?

　　

　　這次營改增未給“財政資金扶持政策”。因此，各企業(yè)要熟悉掌握國家稅制設(shè)計上是如何確保“金融服務(wù)業(yè)”只增不減的，并將這個制度設(shè)計落實在本企業(yè)的自身增值稅管理情況中，落實在與客戶、供應(yīng)商的商業(yè)談判中。

　　

　　六、營改增后，之前營業(yè)稅的差額征稅的優(yōu)惠政策是否在增值稅中有延續(xù) ?

　　

　　基本延續(xù)，但要求要比營業(yè)稅差額征收要高：

　　

　　1、要有財政部、國家稅務(wù)總局的文件規(guī)定，地方性不行;

　　

　　2、對差額的憑證有特定要求。應(yīng)當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指發(fā)票、境外簽收單據(jù)(或需境外公證機構(gòu)的確認證明)、完稅憑證、省級以上(含省級)財政部門監(jiān)(印)制的財政票據(jù)等。

　　

　　3、納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　

　　七、從金融機構(gòu)取得的貸款、發(fā)行債券取得的資金、從其他同業(yè)機構(gòu)取得的資金所獲得的合法有效的利息憑證不得抵扣增值稅進項稅的原因及是否有解決方案?

　　

　　注：發(fā)行債券的資金不是收入，并沒有納入銷售額的全部價款和價外費用。

　　

　　財稅【2016】36號文用列舉方式列舉了“禁止扣除項目”—購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。這些服務(wù)都具有一個共同的特點，就是公私不分，難以征管，如果允許抵扣將對市場秩序造成很大負面效應(yīng)。

　　

　　八、保理公司從母公司或集團內(nèi)部取得資金所支付的資金成本是否可以抵扣進項稅?母公司或集團取得的借款利息，可以免稅嗎?

　　

　　保理公司從母公司或集團內(nèi)部取得資金所支付的資金成本屬于貸款利息費用，不能取得增值稅專用發(fā)票，不可抵扣進項稅額。

　　

　　母公司或集團取得的借款利息，是否可以免稅，要看是否符合相關(guān)條件：在增值稅免稅條款中，唯一沒用“金融機構(gòu)”的是“企業(yè)集團”的統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)、統(tǒng)借統(tǒng)還中的“企業(yè)集團”，根據(jù)《企業(yè)集團登記管理暫行規(guī)定》，是指以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶的母子公司為主體，以集團章程為共同行為規(guī)范的母公司、子公司、參股公司及其他成員企業(yè)或機構(gòu)共同組成的具有一定規(guī)模的企業(yè)法人聯(lián)合體。

　　

　　按照財稅【2016】36號文件政策規(guī)定，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，統(tǒng)借方不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息，免征增值稅。

　　

　　若統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付金融機構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，應(yīng)將其視為轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，全額繳納增值稅。

　　

　　九、商票轉(zhuǎn)讓是否屬于金融商品轉(zhuǎn)讓?

　　

　　屬于。金融商品轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓外匯、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。其他金融商品包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各自金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

　　

　　十、假設(shè)100萬的票據(jù)，保理商買入價95萬，轉(zhuǎn)讓給第三方的賣出價96萬，保理商應(yīng)該開1萬的增值稅還是開5萬的增值稅專票，如果是開專票，第三方機構(gòu)是否可開具4萬增值稅專用發(fā)票給保理商?該發(fā)票保理商可否做進項抵扣?

　　

　　金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票，它涵蓋金融商品轉(zhuǎn)讓的各個環(huán)節(jié)。

　　

　　十一、商品回購債券，本質(zhì)上是一種貸款業(yè)務(wù)，收入確定應(yīng)該按照貸款期限確定。納稅義務(wù)是在每個季度計提利息時，還是在商票回購債權(quán)時，或者是在回購時，對方要求開具發(fā)票，開發(fā)票的時候，是不是就是納稅時間點?

　　

　　納稅義務(wù)發(fā)生時間的判斷原理是：

　　

　　發(fā)生應(yīng)稅行為——收訖銷售項、或者取得索取銷售項的憑據(jù)(一般為合同規(guī)定時間)

　　

　　先開具發(fā)票的：開具發(fā)票當天

　　

　　據(jù)此，上述納稅義務(wù)發(fā)生時間是在每個季度計提利息時;若先開票，則為開具發(fā)票當天。

　　

　　十二、商業(yè)保理公司，其繳納增值稅是按月還是按季繳納?

　　

　　根據(jù)財稅【2016】36號文規(guī)定：小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托公司、信用社以及其他經(jīng)財經(jīng)部及國家稅務(wù)總局規(guī)定的納稅人，按季度繳納增值稅。

　　

　　商業(yè)保理公司，若為小規(guī)模納稅人，則按季申報繳納;若為一般納稅人，則按月申報繳納。

　　

　　十三、目前金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，該規(guī)定是否可以被商業(yè)保理公司沿用?

　　

　　可以。

　　

　　財稅【2016】36號文規(guī)定：金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自解析日起90天內(nèi)發(fā)生應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。

　　

　　十四、增值稅專用發(fā)票的稅控機，金稅卡是否必須在深圳，像這種異地辦公的怎么處理?

　　

　　稅控專用設(shè)備的管理比照發(fā)票的管理，即除國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外，任何單位和個人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄和運輸。

　　

　　十五、進項抵扣方面，因為銀行貸款利息不能抵扣，其他方面在什么地方可以抵扣?辦公電腦、裝修等?有沒有什么方法可以把銀行這塊的貸款利息轉(zhuǎn)后成可以抵扣的項目?是不是必須5月1日后收到的增值稅發(fā)票才能抵扣?

　　

　　1、可抵扣項目與不可抵扣項目的范圍文件已明確，請自行參閱。

　　

　　2、對于明令禁止的行為，不建議打擦邊球，同時稅收籌劃不是稅務(wù)局的受理范圍。

　　

　　3、要根據(jù)成為一般納稅人的時間確認可抵扣的收票日期。