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　　4、財務(wù)資料

　　

　　財務(wù)盡職調(diào)查會更加精細的調(diào)查財務(wù)資料，從財務(wù)的角度分析是否值得投放資金，但法律盡職調(diào)查如需對重大債權(quán)債務(wù)調(diào)查清楚，了解公司的重大資產(chǎn)變化與交易，也應(yīng)當(dāng)對財務(wù)的基本情況有所了解，以觀察系統(tǒng)性或影響合同目的的風(fēng)險。法律盡職調(diào)查應(yīng)當(dāng)獲取的財務(wù)資料至少包括如下部分。

　　

　　18.目標(biāo)公司及關(guān)聯(lián)公司近三年的年度財務(wù)審計報告

　　

　　19.目標(biāo)公司近三年的財務(wù)報表（含月報、年報；資產(chǎn)負債表、利潤表、損益表、納稅申報表，完稅賃證）

　　

　　20.上年度的財務(wù)預(yù)算和決算、本年度的財務(wù)預(yù)算與執(zhí)行情況

　　

　　21.未來3年的財務(wù)預(yù)測報告

　　

　　22.近三年的現(xiàn)金流量表

　　

　　23.存貨盤點表和實地存貨盤點記錄

　　

　　24.銀行賬戶對賬單與余額明細表

　　

　　25.主要財產(chǎn)變動明細表

　　

　　26.貸款明細表

　　

　　27. 中國人民銀行征信中心出具的企業(yè)征信報告

　　

　　5、管理團隊與治理結(jié)構(gòu)

　　

　　好的公司治理結(jié)構(gòu)奠定優(yōu)秀團隊的基礎(chǔ)，也是公司正常運營的必備條件；一個優(yōu)秀誠信的企業(yè)需要一個優(yōu)秀誠信的管理團隊，好的管理團隊會有好的合作開端，更有可能有好的契約精神來保障融資租賃資產(chǎn)的順利回收。租賃資產(chǎn)的安全不但有賴于目標(biāo)公司的硬指標(biāo)，還有賴于企業(yè)管理軟環(huán)境。所以審查治理結(jié)構(gòu)和管理團隊也很重要，其方向和資料一般有：

　　

　　28.《股東大會議事規(guī)則》、《董事會議事規(guī)則》、《監(jiān)事會議事規(guī)則》、《投資決策制度》等

　　

　　29.公司內(nèi)控制度介紹

　　

　　30.近三年公司重大決策文件（可能為會議紀(jì)要等）

　　

　　六、目標(biāo)公司的重大合同、對外擔(dān)保、債權(quán)債務(wù)及相關(guān)的訴訟仲裁等

　　

　　重大合同、擔(dān)保、債權(quán)債務(wù)一般是指對目標(biāo)公司的資產(chǎn)產(chǎn)生巨大影響的，有可能會對融資租賃資產(chǎn)的回收產(chǎn)生重大障礙的合同、擔(dān)保、債權(quán)債務(wù)。這種影響可能是增加目標(biāo)公司的負債、影響目標(biāo)公司流動性、影響目標(biāo)公司的生產(chǎn)經(jīng)營。比如：

　　

　　31.技術(shù)服務(wù)合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

　　

　　32.重大資產(chǎn)交易合同

　　

　　33.商標(biāo)使用許可、運輸或倉儲合同

　　

　　34.公用設(shè)施使用合同

　　

　　35.第三方重大擔(dān)保、質(zhì)押合同

　　

　　36.重大交易或侵權(quán)行為引發(fā)的重大訴訟和仲裁

　　

　　7、關(guān)聯(lián)交易和同業(yè)競爭

　　

　　為了全面了解項目，還應(yīng)當(dāng)對目標(biāo)公司的關(guān)聯(lián)交易和同業(yè)競爭情況進行調(diào)查，關(guān)聯(lián)交易往往是公司將資產(chǎn)或現(xiàn)金進行挪移的重要方法，所以關(guān)聯(lián)交易可能造成目標(biāo)公司的資產(chǎn)和現(xiàn)金流縮水，以致喪失履行支付租金的能力，一旦發(fā)現(xiàn)重要關(guān)聯(lián)交易主體存在，一定讓該關(guān)聯(lián)交易主體作為擔(dān)保方，對融資租賃項目承擔(dān)連帶責(zé)任，以化解關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險。

　　

　　8、人力資源管理

　　

　　人力資源管理對生產(chǎn)性企業(yè)來講也會產(chǎn)生系統(tǒng)性風(fēng)險，所以人力資源管理制度、勞動合同、社會保險、安全生產(chǎn)教育培訓(xùn)等也是盡調(diào)關(guān)注點之一。

　　

　　9、行政違法或處罰

　　

　　行政處罰的點很多，如環(huán)境保護、知識產(chǎn)權(quán)、產(chǎn)品質(zhì)量、勞動安全，在審查生產(chǎn)經(jīng)營證照時可能一并審查，也可能單獨列出行政違法或處罰涉及的資料進行審查。

　　

　　盡職調(diào)查不是生搬硬套搜集資料和比對文件，而是一項動態(tài)靈活的腦力勞動，通過交插縱橫的對比和分析去發(fā)現(xiàn)客觀事實或潛在風(fēng)險。需要舉一反三，見微知著，認真細致，并有高度的責(zé)任心才能做到及格。但盡職調(diào)查不應(yīng)當(dāng)成為業(yè)務(wù)開展的絆腳石，而是應(yīng)當(dāng)成為業(yè)務(wù)開拓的護航者，發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，是盡調(diào)之道；而不是發(fā)現(xiàn)問題直接拒絕交易。#p#分頁標(biāo)題#e#

　　

　　風(fēng)險管理之合同管理

　　

　　合同管理的基本程序是：合同范本的制作、合同內(nèi)容的審查和修訂、合同的簽訂。因此主要從這三個方面簡述如何防范控制融資租賃的租中風(fēng)險。

　　

　　1、融資租賃合同范本的制作

　　

　　為了方便開展業(yè)務(wù)，融資租賃公司應(yīng)當(dāng)制作合同范本，并要求業(yè)務(wù)拓展部門熟知合同范本的內(nèi)容。合同范本的制作應(yīng)當(dāng)由專業(yè)律師會同融資租賃公司的風(fēng)險控制部共同制作，力求最大程度匹配公司的經(jīng)營需求、經(jīng)營能力、主營業(yè)務(wù)方向、風(fēng)險控制目標(biāo)等。

　　

　　制作融資租賃合同的范本應(yīng)當(dāng)遵循依法、權(quán)利義務(wù)對等、配套文件齊全、分類明確的原則。

　　

　?。?）所謂依法，是指應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國合同法》、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快融資租賃業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)意見》、《最高人民法院關(guān)于審理融資租賃合同糾紛案件適用法律問題的解釋》等相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和地方性文件的規(guī)定。以避免合同的全部條款或部分條款無效。

　　

　?。?）所謂權(quán)利義務(wù)對等，是指既不能忽視出租人可能面臨的風(fēng)險，又不能一昧地壓榨承租人，導(dǎo)致權(quán)利義務(wù)嚴(yán)重失衡或違約后果過分嚴(yán)重。應(yīng)當(dāng)充分考量多方權(quán)利義務(wù)，做到互相平衡。

　　

　?。?）所謂配套文件齊全，是指融資租賃合同根據(jù)融資租賃的類型和交易結(jié)構(gòu)的不同，應(yīng)當(dāng)具備不同但完備齊全的合同文件，比如：買賣合同、租賃合同、融資租賃合同、回購合同、保證合同（抵押合同、質(zhì)押合同）、租賃物列表、租金支付列表、租賃物交接清單等。

　　

　　（4）所謂分類明確，是指根據(jù)營業(yè)項目的標(biāo)的物分屬不同行業(yè)，將合同進行分類，比如：機械類、房地產(chǎn)類、特許經(jīng)營權(quán)類、PPP項目類、車輛使用權(quán)類等。

　　

　　2、合同內(nèi)容的審查和修訂

　　

　　合同內(nèi)容的審查和修訂是指每一個項目經(jīng)過投資決策機構(gòu)表決通過之后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盡職調(diào)查的內(nèi)容和結(jié)論、決策機構(gòu)的表決意見、該項目的具體特點對交易文本進行修改和完善。從合同的主體、內(nèi)容上，對合同的準(zhǔn)確性、完備性、權(quán)利義務(wù)關(guān)系的明確性、救濟手段和爭議解決的針對性等進行全面審查。

　　

　　為了保障審查的效率和實用性，合同審查的一般的程序為：

　　

　　（1）業(yè)務(wù)拓展部門提出交易流程風(fēng)險節(jié)點及修訂意見；

　　

　　（2）法務(wù)和風(fēng)險控制部將需修正或添加的條款進行梳理，并在范本基礎(chǔ)上融合完善，形成初審文本；

　　

　?。?）由業(yè)務(wù)拓展部門將修改完善的文本再次審查或與承租人溝通擬定文稿后，交由法務(wù)或風(fēng)險控制部進一步完善；

　　

　　（4）交由主管領(lǐng)導(dǎo)審批后固化交用（如有新的修改意見由法務(wù)部門再次審核）。

　　

　　3、合同的簽訂

　　

　　融資租賃合同的簽訂可以說是資金撥付前的最后一道關(guān)卡。因為合同是每一個交易中的最重要的文件，沒有之一，而是唯一。所以簽訂合同必須確保合同簽訂行為的合法有效，確保前期交易目的的實現(xiàn)、確保合同文本能夠落到實處，因此應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下幾點：

　　

　?。?）簽約主體的審查

　　

　　審查公章的合法有效性，簽訂合同一般應(yīng)當(dāng)使用已在公章管理部門備案的單位公章或單位合同專用章，該公章應(yīng)當(dāng)與前期存檔或授權(quán)書的公章一致，如有不同應(yīng)當(dāng)責(zé)成承租人說明理由。加蓋印章應(yīng)當(dāng)由適當(dāng)?shù)幕蚴跈?quán)的公章管理人員當(dāng)面加蓋，不得通過郵寄轉(zhuǎn)送。另簽約公章對應(yīng)的主體應(yīng)當(dāng)確系審核批準(zhǔn)的承租人、保證人、出賣人等，簽約文本應(yīng)當(dāng)加蓋騎縫章。

　　

　?。?）經(jīng)手人（負責(zé)人）

　　

　　經(jīng)手人或負責(zé)人的簽字，應(yīng)當(dāng)為本人親筆當(dāng)面簽署；經(jīng)手人或負責(zé)人不是法定代表人的，應(yīng)當(dāng)出具加蓋公司公章和法定代表人親筆簽名的授權(quán)委托書。

　　

　　（3）簽約文本的制備與審查

　　

　　簽約文本應(yīng)當(dāng)由出租人打印制備；出租人未能打印制備的應(yīng)當(dāng)逐條核對審查該文本與固化交用文本的一致性。

　　

　　簽約文本應(yīng)當(dāng)齊備，每一項合同文本都應(yīng)當(dāng)具備，且每一文本的數(shù)量應(yīng)當(dāng)足夠，不得短缺；每一份文件的頁碼和字行不得缺失。

　　

　?。?）簽約

　　

　　承租人完成合同簽字蓋章手續(xù)后，再由出租人簽字蓋章；簽字蓋章時應(yīng)當(dāng)注意簽約日期、簽約地點等的加注。完成簽約后應(yīng)當(dāng)存檔并移交財務(wù)部門備查作為付款審查要件。

　　

　　防范風(fēng)險是金融行業(yè)必須時刻牢記的準(zhǔn)則，融資租賃行業(yè)也不能例外。一個項目出現(xiàn)風(fēng)險，往往會導(dǎo)致10個甚至更多項目的利潤歸于湮滅，從而使一個公司當(dāng)年的利潤成為負數(shù)。安全穩(wěn)定持續(xù)的正常運營，確保每個項目安全回款，才能更好地保證融資租賃企業(yè)的生命力。

　　

　　在融資租賃資產(chǎn)管理過程中，根據(jù)融資租賃系列合同的履行情況、承租人的經(jīng)營情況、標(biāo)的物或出賣人的生產(chǎn)與售后能力情況、擔(dān)保人情況，包括已出現(xiàn)的問題或異常、可能會發(fā)生或出現(xiàn)的問題和異常，進行識別、分析、統(tǒng)計、度量、論證，以確定風(fēng)險存在與否或即將發(fā)生與否，并根據(jù)分析判斷風(fēng)險做出因應(yīng)措施，以消滅、化解、降低風(fēng)險的一系列管理方式方法可稱之為風(fēng)險預(yù)警。

　　

　　1、風(fēng)險預(yù)警管理的要旨

　　

　　及時、準(zhǔn)確、真實、全面、完整。這是指風(fēng)險管理者必須把項目中存在的與租賃資產(chǎn)安全有關(guān)的信息及時、準(zhǔn)確、真實、全面、完整的梳理、統(tǒng)計出來，并據(jù)之進行分析、論證或度量，以確定風(fēng)險出現(xiàn)的可能性，如何操作能避免風(fēng)險。以做到有效的防患于未然。

　　

　　2、風(fēng)險預(yù)警管理制度

　　

　　公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的風(fēng)控部門，有專業(yè)的風(fēng)控工作人員，制定風(fēng)控管理制度。風(fēng)控管理制度應(yīng)當(dāng)全面細致，責(zé)權(quán)分明、流程順暢。因為風(fēng)險無處不在，所以風(fēng)險管理制度的設(shè)置不能孤立存在于風(fēng)險控制部，風(fēng)險控制部僅能作為傳達、分析、統(tǒng)計、度量、論證部門，從事程序化管理、制度化建設(shè)、專業(yè)化培訓(xùn)。預(yù)警信息的發(fā)起職能應(yīng)當(dāng)貫徹落實于公司的每一名員工，其中尤其重要的是業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門、風(fēng)控部門；預(yù)警信息的審核或決策則由公司的總經(jīng)理或董事長負責(zé)，以確定是否生成預(yù)警報告，并采取適當(dāng)?shù)姆婪讹L(fēng)險措施。

　　

　　3、風(fēng)險預(yù)警信息

　　

　　1.所有影響租金支付、利息支付、違約責(zé)任承擔(dān)、保證金填平、保證責(zé)任能力變化、融資租賃合同無法繼續(xù)履行的情形均可以視為風(fēng)險因素，也即風(fēng)險預(yù)警信息。具體可能包括下列情況：

　　

　　2.承租人的經(jīng)營業(yè)績發(fā)生反常的下降，要分清是周期性變化、市場競爭能力變化、還是其他情形引起的變化。從融資租賃合同簽定之時，至融資租賃合同全面履行之日止，產(chǎn)生此類信息均應(yīng)當(dāng)預(yù)警。

　　

　　3.承租人的經(jīng)營資質(zhì)等級發(fā)生變化，比如建筑施工企業(yè)資質(zhì)等級從一級降為二級。

　　

　　4.承租人的銀行信用評級下降，比如從AAA降為AA級，由A級降為B級。承租人的財務(wù)指標(biāo)惡化，比如現(xiàn)金流由正轉(zhuǎn)負、營業(yè)收入不穩(wěn)定、盈利能力或利潤率下降、財務(wù)費用增加等。

　　

　　5.承租人的股權(quán)結(jié)構(gòu)、管理團隊、資本結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，或承租人出現(xiàn)企業(yè)合并、分立、重組、兼并、歇業(yè)、破產(chǎn)等重大事件。比如：實際控制人改變、主要技術(shù)人員突然去世或辭職、總經(jīng)理或銷售負責(zé)人變化等。

　　

　　6.承租人所在行業(yè)或上下游關(guān)聯(lián)行業(yè)景氣指數(shù)下降，比如房地產(chǎn)市場萎縮，建筑市場也萎縮，繼而引發(fā)水泥、鋼鐵、工程機械等制造業(yè)不景氣。承租人發(fā)生重大經(jīng)營事故，或責(zé)任事故，比如煤礦的瓦斯爆炸、透水、建設(shè)工程作業(yè)面大幅塌陷等。

　　

　　7.保證人或擔(dān)保人的經(jīng)營能力、擔(dān)保能力發(fā)生重大變化，這種情形下容易產(chǎn)生不可控資產(chǎn)安全風(fēng)險，租賃資產(chǎn)缺少一層安全保障。

　　

　　8.租賃物質(zhì)量或運營狀況差，一般可分三種情形：一種是絕對的融資租賃物達不到技術(shù)要求，不能滿足承租人生產(chǎn)經(jīng)營所需，可以修理調(diào)換，會直接影響承租人的短期償債能力；一種是承租人缺少運營管理租賃物的專業(yè)人才；還有一種是市場表現(xiàn)不足供不應(yīng)求導(dǎo)致的停止或間歇運營。其結(jié)果可能會導(dǎo)致收益過低不能覆蓋租金。

　　

　　9.租賃物發(fā)生重大毀損、滅失，影響承租人的后續(xù)正常經(jīng)營，導(dǎo)致無力支付租金。所以租賃物的財產(chǎn)險很重要。

　　

　　10.租賃物發(fā)生所有權(quán)糾紛，比如被扣押、查封、出租、出售、轉(zhuǎn)移等。

　　

　　11.租賃項目涉及利率變化或匯率變化的。

　　

　　12 承租人發(fā)生重大訴訟或存在重大債務(wù)的。

　　

　　13.承租人超出自己承受能力進行重大投資且可能失敗的。

　　

　　14.直租經(jīng)營方式中發(fā)生出賣人違約的情形，比如隨著鋼材價格的上漲，一些大型機械制造業(yè)的成本大幅上漲，繼而出賣人不愿意繼續(xù)履行交付租賃物的義務(wù)。

　　

　　承租人存在財務(wù)造假、資質(zhì)文件、印鑒等造假的，及其他不誠信行為或欺騙行為的。

　　

　　15.承租人隨著交易的進行和深入了解，發(fā)現(xiàn)融資租賃產(chǎn)品設(shè)計不合理，如擔(dān)保無效、融資結(jié)構(gòu)不合理。

　　

　　16.承租人公司管理不規(guī)范，沒有經(jīng)營制度，導(dǎo)致各種銜接不暢，工作效率低下，履約能力也下降。

　　

　　17.項目經(jīng)理或業(yè)務(wù)部門巡視中發(fā)現(xiàn)的重大問題，比如拆除租賃物產(chǎn)權(quán)標(biāo)識的、虛假出入庫的、自購提升利潤率的。

　　

　　18.資產(chǎn)管理部門根據(jù)自己部門掌握的情況所作出項目運行報告和資產(chǎn)分類表，風(fēng)控部出具的風(fēng)險分析報告。

　　

　　19.承租人或出租人的人員存在違反商業(yè)道德和公司紀(jì)律的行為，損害出租人利益或損害承租人重大利益的。#p#分頁標(biāo)題#e#

　　

　　20.承租人的締約方嚴(yán)重違反合同，但承租人不追究的情形。

　　

　　4、預(yù)警信息提供義務(wù)人

　　

　　預(yù)警信息獲取一是靠共享軟件、二是靠人員直接現(xiàn)場獲取、三是其他公開市場渠道。但是所有的獲取方式根源都來源于人，因此要分清誰能提供信息，誰必須要提供和收集相關(guān)信息，我們認為所有接觸項目的人都有義務(wù)提供預(yù)警信息。但下列人員一定有預(yù)警信息報告義務(wù)：

　　

　　財務(wù)管理部門全體工作人員

　　

　　公司其他部門知悉項目相關(guān)信息的工作人員

　　

　　首先是預(yù)警信息匯總至風(fēng)險控制部;

　　

　　其次是風(fēng)控部發(fā)現(xiàn)承租人可能存在違約或預(yù)期違約的，應(yīng)當(dāng)立即報告公司主管領(lǐng)導(dǎo)或全面負責(zé)人（這里一般指董事長、總經(jīng)理等享有決策權(quán)和決策能力的人） ;

　　

　　其三是公司作出決策是直接進入防范措施還是進行調(diào)查和落實；

　　

　　其四是調(diào)查和落實的確存在預(yù)警信息的，直接進行處理。比如：我們的顧問單位有一位客戶，提供的擔(dān)保物不能辦理抵押登記，我們立即讓對方提供新的抵押物并辦理了相應(yīng)的抵押登記手續(xù)。

　　

　　預(yù)警管理并沒有法律規(guī)定應(yīng)該如何進行，但是從事風(fēng)險管理的人員一定要明白法無禁止皆可為，只要是不違法，也不違反合同約定，不違悖自己公司制度的方法都是可以采取的。時刻用心關(guān)注風(fēng)險，常?？偨Y(jié)學(xué)習(xí)，才能認知風(fēng)險，才能發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，從而才能保障交易更安全。

　　

　　融資租賃合同解除后的保證人責(zé)任

　　

　　在融資租賃業(yè)務(wù)中，保證擔(dān)保是最常見的擔(dān)保方式。與單純給付金錢的債務(wù)不同，出租人依法解除融資租賃合同后承租人可能同時負有向出租人返還租賃物并賠償損失的責(zé)任，那么連帶責(zé)任保證人（除非特別指出，下文所稱的保證均指連帶責(zé)任保證）應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的保證擔(dān)保范圍應(yīng)當(dāng)如何表述？

　　

　　對此，司法實踐中法院作出的生效判決并不完全統(tǒng)一，本文將兩種常見表述方式分別稱之為全額型擔(dān)保與差額型擔(dān)保。其中，表述為差額型擔(dān)保的判決會對出租人產(chǎn)生一定影響，甚至給出租人維護自身權(quán)益造成較大阻力，但該問題尚未引起出租人及法院的重視。

　　

　　一、保證擔(dān)保的主債務(wù)：承租人的金錢給付義務(wù)

　　

　　根據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理融資租賃合同糾紛案件適用法律問題的解釋》（法釋〔2014〕3號）第21條第1款之規(guī)定，出租人不能既請求承租人支付全部未付租金（即加速到期）又請求解除合同，但可以依據(jù)第22條第1款的規(guī)定請求解除融資租賃合同，同時請求收回租賃物并賠償損失（即解除合同、收回租賃物并賠償損失）。

　　

　　《最高人民法院關(guān)于審理融資租賃合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第二十一條  出租人既請求承租人支付合同約定的全部未付租金又請求解除融資租賃合同的，人民法院應(yīng)告知其依照合同法第二百四十八條的規(guī)定作出選擇。

　　

　　出租人請求承租人支付合同約定的全部未付租金，人民法院判決后承租人未予履行，出租人再行起訴請求解除融資租賃合同、收回租賃物的，人民法院應(yīng)予受理。

　　

　　第二十二條  出租人依照本解釋第十二條的規(guī)定請求解除融資租賃合同，同時請求收回租賃物并賠償損失的，人民法院應(yīng)予支持。

　　

　　前款規(guī)定的損失賠償范圍為承租人全部未付租金及其他費用與收回租賃物價值的差額。合同約定租賃期間屆滿后租賃物歸出租人所有的，損失賠償范圍還應(yīng)包括融資租賃合同到期后租賃物的殘值。

　　

　　在加速到期型訴訟中，法院可以判決保證人對承租人支付全部未付租金的義務(wù)承擔(dān)連帶清償責(zé)任，這點在司法實務(wù)中并無爭議，亦符合法律規(guī)定。

　　

　　在解除合同、收回租賃物并賠償損失型訴訟中，承租人返還租賃物的義務(wù)不屬于金錢給付義務(wù)，而保證擔(dān)保的范圍一般僅限于金錢給付義務(wù)，故保證人對承租人返還租賃物之義務(wù)不承擔(dān)連帶責(zé)任，而對于承租人應(yīng)賠償出租人的損失承擔(dān)連帶保證責(zé)任。從表面上看，保證人的擔(dān)保范圍似乎并不難確定。但司法實踐中，各法院判決對于保證擔(dān)保范圍存在兩種不同表述（即全額型擔(dān)保與差額型擔(dān)保），并且可能產(chǎn)生不同的法律效果。

　　

　　二、判決解除融資租賃合同時保證擔(dān)保范圍的兩種表述

　　

　　在解除合同、收回租賃物并賠償損失型訴訟中，承租人一方面需要向出租人返還租賃物，另一方面還需要賠償損失，損失賠償范圍為承租人全部未付租金及其他費用與返還租賃物價值的差額，如下圖所示：

　　

　　注：當(dāng)全部未付租金及其他費用小于或等于返還設(shè)備的價值時（即X≤Y），承租人不需要承擔(dān)賠償責(zé)任，甚至在X＜Y時，出租人還應(yīng)將多余的設(shè)備價值（即Y－X）返還給承租人，但這兩種情形非本文需要討論的問題。#p#分頁標(biāo)題#e#

　　

　　在此類訴訟中，法院判決對于保證擔(dān)保范圍存在兩種表述方式，分別為全額型擔(dān)保與差額型擔(dān)保，本文分別引用判決主文舉例介紹（引文略有簡化，但保留了核心內(nèi)容）。

　　

　　表述方式一：全額型擔(dān)保

　　

　　所謂全額型擔(dān)保表述是指判決主文中，保證人承擔(dān)保證擔(dān)保責(zé)任的主債務(wù)范圍為全部未付租金及其他費用，比如案例一、案例二屬于全額型擔(dān)保〔類似案例還有北京市第三中級人民法院（2016）京03民初54號中關(guān)村科技租賃有限公司與四川白馬王朗旅游投資管理有限公司、成都天友國際酒店有限公司等融資租賃合同糾紛民事一審判決〕，具體如下圖所示：

　　

　　【案例一】上海市浦東新區(qū)人民法院（2017）滬0115民初22722號遠東國際租賃有限公司與佛山市南海區(qū)勤進紡織有限公司、麥啟根等融資租賃合同糾紛民事一審判決主文：

　　

　　一、解除原告和被告紡織公司簽訂的《售后回租賃合同》；

　　

　　二、被告紡織公司應(yīng)于本判決生效之日起十日內(nèi)返還原告《售后回租賃合同》項下的租賃設(shè)備（詳見《租賃設(shè)備清單》）；

　　

　　三、被告紡織公司應(yīng)于本判決生效之日起十日內(nèi)支付原告按全部未付租金數(shù)額計算的損失1,736,458.33元，截至2017年2月7日的逾期付款違約金9,789.39元，以及自2017年2月8日起計算至實際清償之日止的違約金（以到期應(yīng)付未付租金為基數(shù)，按年利率24%以實際欠款天數(shù)計算）；

　　

　　四、原告可就上述第二項判決所述的租賃設(shè)備與被告紡織公司協(xié)議折價，或者將該設(shè)備拍賣、變賣，所得價款用于清償被告紡織公司上述第三項付款義務(wù)；如所得價款不足清償上述債務(wù)，則不足部分由被告紡織公司繼續(xù)清償，如所得價款超過上述債務(wù)，則超過部分歸被告紡織公司所有；

　　

　　五、被告麥某某等對被告紡織公司上述第三項付款義務(wù)承擔(dān)連帶保證責(zé)任，被告麥某某等履行保證責(zé)任后，有權(quán)向被告紡織公司追償。

　　

　　【案例二】上海市第一中級人民法院（2016）滬01民初632號遠東國際租賃有限公司與東北特鋼集團北滿特殊鋼有限責(zé)任公司融資租賃合同糾紛民事一審判決主文：

　　

　　一、解除原告和被告特殊鋼公司簽訂的《售后回租賃合同》；

　　

　　二、確認《售后回租賃合同》項下的租賃物（詳見附表《租賃物清單》）所有權(quán)屬于原告，被告特殊鋼公司應(yīng)于本判決生效之日起十日內(nèi)向原告返還；

　　

　　三、被告特殊鋼公司支付原告按全部未付租金數(shù)額計算的損失人民幣56,570,090元，以及截至2016年3月10日的逾期付款違約金人民幣111,585.10元，以及自2016年3月11日起計算至實際清償日止的違約金（以到期應(yīng)付未付租金為基數(shù)，按每日萬分之五利率、以實際欠款天數(shù)計算）；

　　

　　四、原告可就上述第二項所述的租賃物與被告特殊鋼公司協(xié)議折價或?qū)⒃撟赓U物拍賣、變賣，所得價款用于清償被告特殊鋼公司上述第三項付款義務(wù)，如所得價款不足清償上述債務(wù)，則不足部分由被告特殊鋼公司繼續(xù)清償，如所得價款超過上述債務(wù)，則超過部分歸被告特殊鋼公司所有；

　　

　　五、被告大連公司、被告東北公司對被告特殊鋼公司上述第三項付款義務(wù)承擔(dān)連帶清償責(zé)任，被告大連公司、被告東北公司履行保證責(zé)任后，有權(quán)向被告特殊鋼公司追償。

　　

　　表述方式二：差額型擔(dān)保

　　

　　所謂差額型擔(dān)保表述是指判決主文中，保證人承擔(dān)保證擔(dān)保責(zé)任的主債務(wù)范圍為全部未付租金及其他費用與返還租賃物價值的差額（差額＝全部未付租金及其他費用－收回租賃物價值），比如案例三、案例四屬于差額型擔(dān)?！差愃瓢咐€有天津市第二中級人民法院（2017）津02民終5279號遠東宏信（天津）融資租賃有限公司與鄭州星楠紙制品印刷有限公司融資租賃合同糾紛民事二審判決、天津市第一中級人民法院（2017）津01民初308號國網(wǎng)國際融資租賃有限公司與吉林普華億能發(fā)電有限公司、蘇州航天特譜清潔能源有限公司融資租賃合同糾紛民事一審判決〕，具體如下圖所示：

　　

　　【案例三】上海市第一中級人民法院（2016）滬01民終5650號沈陽和世泰通用鈦業(yè)有限公司與上海愛建融資租賃有限公司融資租賃合同糾紛案民事二審判決主文：

　　

　　一、維持上海市徐匯區(qū)人民法院（2015）徐民二（商）初字第7395號民事判決第N項；

　　

　　二、撤銷上海市徐匯區(qū)人民法院（2015）徐民二（商）初字第7395號民事判決第M項；

　　

　　三、上訴人沈陽某公司、原審被告林某對原審被告上海某公司的債務(wù)承擔(dān)連帶清償責(zé)任，具體范圍為逾期未付租金人民幣5,287,954元、第13期租金的遲延違約金人民幣1,092元、按照每日萬分之五的標(biāo)準(zhǔn)計算的第14期至第24期租金的遲延違約金（每期均以人民幣755,422元為基數(shù)，按月計期，自2015年1月至2015年11月的每月6日起算，計算至判決生效之日止）、剩余租金人民幣9,065,064元、律師費人民幣450,000元與設(shè)備返還時價值的差額。上訴人沈陽某公司、原審被告林某履行保證責(zé)任后，有權(quán)向原審被告上海某公司追償。#p#分頁標(biāo)題#e#

　　

　　【案例四】天津市高級人民法院（2016）津民初93號中國金融租賃有限公司與余姚市中塑國際大廈經(jīng)營有限公司、余姚中塑石浦大酒店有限公司融資租賃合同糾紛民事一審判決主文：

　　

　　一、解除原告與被告余姚某公司簽訂的《融資租賃合同》；

　　

　　二、本判決生效之日起十五日內(nèi)，被告余姚某公司返還原告涉案租賃物；

　　

　　三、本判決生效之日起十五日內(nèi)，被告余姚某公司賠償原告428,849,900元及逾期付款違約金兩項數(shù)額之和與收回租賃物價值的差額（逾期付款違約金以441,283,900元為基數(shù)，自2015年4月10日起至實際給付之日止，按照日萬分之五計算）；

　　

　　四、收回租賃物價值按照原告與被告余姚某公司協(xié)議確定或者以租賃物拍賣、變賣所得價款確定；如果租賃物價值超過本判決第三項賠償數(shù)額，超過部分歸被告余姚某公司所有；

　　

　　五、被告谷某某在本判決第三項賠償數(shù)額范圍內(nèi)，向原告中國金融租賃有限公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任，并在承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任后有權(quán)向被告余姚某公司追償。

　　

　　需要特別說明的是，以上案例中保證擔(dān)保合同約定的保證方式均為連帶責(zé)任保證擔(dān)保，而非一般保證擔(dān)保。顯然，全額型擔(dān)保的擔(dān)保范圍一般要大于差額型擔(dān)保的擔(dān)保范圍。

　　

　　三、差額型擔(dān)保可能產(chǎn)生的影響

　　

　　筆者認為，全額型擔(dān)保直接明確了保證人的擔(dān)保范圍與金額，出租人可以在未回收租賃物的情況下直接申請執(zhí)行保證人的財產(chǎn)，更符合連帶責(zé)任保證的特征，也更有利保護出租人的利益。個別法院在前期支持全額型擔(dān)保的表述方式，而后期改為僅支持差額型擔(dān)保的表述方式（比如上海市第一中級人民法院）。

　　

　　根據(jù)目前公開的裁判文書，上海市第一中級人民法院的裁判意見發(fā)生轉(zhuǎn)化的案例可能是該院審理的（2016）滬01民終5650號沈陽和世泰通用鈦業(yè)有限公司訴上海愛建融資租賃有限公司融資租賃合同糾紛案。在該案中，一審判決主文對保證擔(dān)保責(zé)任的表述方式為全額型擔(dān)保，而二審改為差額型擔(dān)保。二審判決改判理由為：“根據(jù)前述分析，承租人的債務(wù)范圍為全部未付租金及其他費用與收回租賃物價值的差額，故和世泰公司、林健、曹海英作為擔(dān)保人所承擔(dān)保證責(zé)任的范圍亦應(yīng)當(dāng)以上述范圍為限，原審判決第七項要求三擔(dān)保人對承租人全部未付租金、遲延違約金以及律師費承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任，未考慮收回租賃物價值之抵償，系不當(dāng)擴大了擔(dān)保人的保證范圍，本院依法予以糾正。”

　　

　　筆者認為，上述判決理由有一定道理，因為承租人的金錢給付義務(wù)僅限于差額，保證人只對金錢給付義務(wù)承擔(dān)保證責(zé)任，故保證人的擔(dān)保范圍也應(yīng)當(dāng)僅限于差額。但是，理論上差額型擔(dān)保中保證人的擔(dān)保范圍似乎可以明確為差額部分，看起來似乎也很公平，實際操作起來則可能產(chǎn)生一些負面影響。

　　

　　（一）保證人的擔(dān)保范圍更難明確

　　

　　差額型擔(dān)保中，保證人承擔(dān)連帶責(zé)任保證的擔(dān)保范圍為全部未付租金及其他費用與收回租賃物價值的差額。其中，全部未付租金及其他費用較明確，即使是違約金也可以通過計算確定，因此屬于定量。但收回租賃物的價值則屬于變量，因為能否收回租賃物、何時能收回租賃物、租賃物價值如何認定等，均有賴于生效法律文書履行或者執(zhí)行的情況，存在較大不確定性。故，在沒有收回租賃物或者雖已收回租賃物但價值尚未確定的情況下，差額亦無法確定，保證人的擔(dān)保范圍反而更難明確。

　　

　　（二）連帶責(zé)任保證變相成為一般保證

　　

　　實踐中，大部分融資租賃業(yè)務(wù)中保證合同約定的保證方式為連帶責(zé)任保證，當(dāng)事人簽署保證合同的本意是由保證人對承租人在融資租賃合同項下的全部租金支付義務(wù)提供連帶責(zé)任保證擔(dān)保。按照《擔(dān)保法》之規(guī)定，出租人可以要求承租人履行債務(wù)，也可以要求保證人在其保證范圍內(nèi)承擔(dān)保證責(zé)任。

　　

　　但是差額型擔(dān)保中，在未收回租賃物并確定租賃物價值的情況下，全部未付租金及其他費用與收回租賃物價值的差額無法確定，則無法確定保證人應(yīng)承擔(dān)的擔(dān)保范圍。在此情況下，法院只能先強制執(zhí)行承租人向出租人返還租賃物，并根據(jù)合同約定或判決確定的方式確定租賃物的價值，在此之后才能確定保證人的擔(dān)保范圍。這意味著在差額確定之前，保證人均有權(quán)拒絕對出租人承擔(dān)保證責(zé)任。此時，連帶責(zé)任保證已經(jīng)變相成為一般保證。

　　

　?。ㄈ┨岣吡藞?zhí)行成本，降低了執(zhí)行效率

　　

　　差額型擔(dān)保判決的執(zhí)行必須先收回租賃物、確定租賃物價值，而這些措施將使執(zhí)行成本更高，執(zhí)行效率更低。

　　

　　首先，強制執(zhí)行返還租賃物并處置租賃物（以便確定租賃物的價值）是執(zhí)行實踐中的難點。在執(zhí)行過程中，承租人拒不配合返還租賃物、租賃物遺失或被盜、租賃物被強制占有使用等情形較為常見，在未能實際控制租賃物的情況下，法院無法對租賃物啟動評估拍賣。在法院執(zhí)行局案多人少的情況下，如果要抽調(diào)執(zhí)行干警強制執(zhí)行收回租賃物，并對租賃物進行保管，執(zhí)行成本將大大提高。#p#分頁標(biāo)題#e#

　　

　　其次，實踐中大部分租賃物在使用后已經(jīng)成為二手設(shè)備，甚至本身可能就是售后回租的二手設(shè)備，由于發(fā)生糾紛、保管不當(dāng)?shù)榷喾矫嬖颍O(shè)備價值本身可能已經(jīng)不高，甚至可能不足以覆蓋搬遷、保管等處置設(shè)備所必須花費的成本。

　　

　　再次，即使租賃物本身已經(jīng)不具有處置價值，但為了確定差額，法院也不得不先行處置租賃物，為此投入大量的時間和精力，無疑增加了執(zhí)行成本，降低了執(zhí)行效率。

　　

　　最后，若嚴(yán)格執(zhí)行差額型擔(dān)保的判決，當(dāng)直接處置保證人名下的財產(chǎn)便可全額清償出租人的債權(quán)時，或者保證人的財產(chǎn)已經(jīng)被其他法院先行處置并且變現(xiàn)款足以清償所有債權(quán)時，卻仍然要求法院先行處置租賃物，顯然效率極其低下。

　　

　?。ㄋ模┏鲎馊藷o法申請法院徑直執(zhí)行或處置保證人財產(chǎn)

　　

　　在保證擔(dān)保范圍未確定的情況下，即使保證人名下有可供執(zhí)行的財產(chǎn)，出租人申請法院徑直執(zhí)行或處置保證人的財產(chǎn)也存在障礙。因為在理論上，全部未付租金及其他費用可能大于等于收回租賃物價值，此時保證人便無需承擔(dān)保證責(zé)任。如果法律未先行收回租賃物并確認租賃物價值而直接執(zhí)行保證人的財產(chǎn)，保證人有權(quán)提出執(zhí)行異議。

　　

　　與此相關(guān)的問題是，若保證人名下的財產(chǎn)被其他法院先行處置，出租人依據(jù)生效判決向其他法院申請參與分配時，若差額尚未確定，出租人應(yīng)當(dāng)如何申報債權(quán)？其他法院應(yīng)如何制作分配方案？是否應(yīng)當(dāng)全額提存出租人的債權(quán)？另外，當(dāng)保證人破產(chǎn)、重整時，出租人又該如何向管理人申報債權(quán)？這些問題均無法律規(guī)定，各法院、管理人對該問題的理解又不一致，從而給出租人主張權(quán)利帶來許多障礙。

　　

　?。ㄎ澹┛赡茏兿喙膭畛凶馊嘶虮ＷC人遲延履行生效判決

　　

　　實踐中，融資租賃業(yè)務(wù)的保證人一般都與承租人具有關(guān)聯(lián)關(guān)系（比如股東、子公司或母公司等），甚至可能是承租人的法定代表人或?qū)嶋H控制人。當(dāng)保證人發(fā)現(xiàn)法院必須優(yōu)先執(zhí)行租賃物才能執(zhí)行保證人財產(chǎn)時，保證人為阻止法院執(zhí)行他的財產(chǎn)，在利益驅(qū)動之下將更不愿意配合法院執(zhí)行租賃物。保證人可能消極對待生效判決的執(zhí)行，甚至可能暗中阻撓法院執(zhí)行租賃物，以此為其轉(zhuǎn)移財產(chǎn)爭取時間。這等于變相鼓勵承租人或保證人遲延履行生效判決。

　　

　　四、出租人應(yīng)當(dāng)如何最大化維護自身合法權(quán)益

　　

　　由上可見，在解除合同、收回租賃物并賠償損失型訴訟中，出租人向保證人主張保證責(zé)任，若法院判決對于保證擔(dān)保范圍的表述方式為差額型擔(dān)保的，出租人的權(quán)利可能會受到重大影響。在此情況下，建議出租人采取一定措施，以最大化維護自身合法權(quán)益。

　　

　?。ㄒ唬┩晟票ＷC合同條款

　　

　　根據(jù)筆者的經(jīng)驗，融資租賃業(yè)務(wù)中的保證合同對于保證擔(dān)保范圍的常見約定類似于“本合同的保證范圍為承租人在租賃合同項下的全部債務(wù)，包括但不限于租金、首付租金、違約金、租前息、逾期利息、稅費、登記費、手續(xù)費、關(guān)稅、維修保養(yǎng)費、損害賠償金、留購價款及其他所有應(yīng)付款項，以及出租人為實現(xiàn)債權(quán)而發(fā)生的費用（包括但不限于律師費、訴訟費、托車費、搬遷費、公告費、評估費等）……”對于該條款，筆者認為本身沒有任何問題，但未進一步明確約定當(dāng)融資租賃合同被解除時保證人應(yīng)當(dāng)如何承擔(dān)保證責(zé)任。

　　

　　筆者認為，可以嘗試在保證合同中約定，如果融資租賃合同解除的，不論承租人是否返還、何時返還租賃物，也不論租賃物價值幾何，出租人均有權(quán)直接要求保證人支付全部未付租金及其他費用，承租人與保證人之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系與出租人無關(guān)。但承租人、保證人總共向出租人支付或賠償?shù)慕痤~，加上承租人返還予出租人的設(shè)備價值，不超過全部未付租金及其他費用。超過部分，出租人無息返還予承租人或保證人。

　　

　　若有上述條款，出租人可嘗試以此為合同依據(jù)，請求法院就保證人承擔(dān)的保證責(zé)任在判決中以全額型擔(dān)保的方式進行表述。

　　

　?。ǘ┖侠磉x擇訴訟請求類型

　　

　　由于差額型擔(dān)保的表述方式只存在于解除合同、收回租賃物并賠償損失型訴訟中，因此如果起訴時選擇加速到期而不是解除合同，則可以規(guī)避法院判決主文采用此種表述方式。加速到期型訴訟與解除合同、收回租賃物并賠償損失型訴訟主要區(qū)別在于前者的租賃物所有權(quán)仍然歸出租人所有，承租人應(yīng)當(dāng)立即支付全部剩余未付租金及其他費用，承租人可以繼續(xù)使用租賃物；而后者必須立即返還租賃物，租賃物價值不足覆蓋全部未付租金與其他費用的，承租人承擔(dān)賠償損失的責(zé)任。但最終無論哪種類型，出租人獲得的利益都不會超過全部未付租金及其他費用。

　　

　　筆者認為，對于收回租賃物難度較高且出租人主要寄希望于執(zhí)行保證人名下的財產(chǎn)的，建議出租人優(yōu)先選擇加速到期而非解除合同。一般情況下，租賃物下落不明、租賃物存在權(quán)屬糾紛、租賃物已被其他債權(quán)人控制、租賃物固定或附著于廠房或土地不便搬遷且承租人配合可能性較低、租賃物價值較低或租賃物具有其他難以返還情形的，以及保證人名下有較多可供執(zhí)行的財產(chǎn)線索的，建議選擇加速到期而不選擇解除合同。#p#分頁標(biāo)題#e#

　　

　　（三）提前研究法院關(guān)于保證人擔(dān)保范圍的表述習(xí)慣

　　

　　筆者檢索案例并學(xué)習(xí)之后發(fā)現(xiàn)，關(guān)于保證擔(dān)保范圍的表述在不同法院存在一定規(guī)律，大部分法院的表述方式仍然是全額型擔(dān)保，部分法院表述方式為差額型擔(dān)保的，基本上在同一時期各法院的表述方式還是相對統(tǒng)一的，可能法院內(nèi)部已經(jīng)統(tǒng)一了裁判意見。因此，出租人向法院起訴之前，可以研究一下該法院既往案例中關(guān)于擔(dān)保范圍的表述方式，以便為確定訴訟請求方案提供參考。

　　

　?。ㄋ模┤粢咽栈刈赓U物，則盡快確定租賃物價值以便固定保證擔(dān)保范圍

　　

　　在已經(jīng)收回租賃物的情況下，出租人應(yīng)盡快確定租賃物的價值，以便后續(xù)提起訴訟向承租人主張賠償損失，并要求保證人承擔(dān)差額部分的保證責(zé)任。但前提是出租人具有足夠的合同依據(jù)處置租賃物，并且租賃物的處置價格必須合理。

　　

　　綜上，在解除合同、收回租賃物并賠償損失型訴訟中，法院對于保證人擔(dān)保范圍的表述有全額型擔(dān)保與差額型擔(dān)保兩種表述方式，分別對出租人的權(quán)利產(chǎn)生不同的實質(zhì)性影響。而現(xiàn)有法律及司法解釋對此并無明確規(guī)定，實踐中對此理解尚未統(tǒng)一，現(xiàn)階段出租人應(yīng)當(dāng)通過完善保證合同條款、合理選擇訴訟請求類型等方式，盡力維護自身合法權(quán)益

　　

　　金融租賃與融資租賃12個差別

　　

　　“Financial Lease”是外來語?？煞g成“金融租賃”，也可以翻譯成“融資租賃”。若從業(yè)務(wù)操作的角度看，金融租賃與融資租賃沒有任何差別。但要從產(chǎn)業(yè)劃分和監(jiān)管上看，金融租賃與融資租賃存在著巨大的差異。不比不知道，一比才知道差距如此之大。

　　

　　一、行業(yè)劃分不同

　　

　　按照行業(yè)劃分，金融租賃公司屬于金融業(yè)（J門7120大類）其他金融活動中的金融租賃。融資租賃公司尚未見到明確的產(chǎn)業(yè)歸屬，只有在租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)（L門7310大類）中見到租賃業(yè)中的設(shè)備租賃。

　　

　　二、產(chǎn)業(yè)差別

　　

　　金融租賃公司是非銀行金融機構(gòu)。融資租賃公司是非金融機構(gòu)企業(yè)。雖然融資租賃公司總想往金融方面靠，但國務(wù)院《關(guān)于加強影子銀行監(jiān)管有關(guān)問題的通知》要求“融資租賃等非金融機構(gòu)要嚴(yán)格界定業(yè)務(wù)范圍。……融資租賃公司要依托適宜的租賃物開展業(yè)務(wù)，不得轉(zhuǎn)借銀行貸款和相應(yīng)資產(chǎn)。”嚴(yán)防租賃公司從事影子銀行業(yè)務(wù)。

　　

　　金融租賃公司不包括在影子銀行嫌疑之內(nèi)。金融租賃公司的資金來源雖然多來自同業(yè)短期資金市場。因其已納入信貸規(guī)模管理，不是影子銀行，充其量屬于類銀行的金融業(yè)務(wù)。

　　

　　三、監(jiān)管部門不同

　　

　　金融租賃公司由銀監(jiān)會前置審批和監(jiān)管，并出臺了《金融租賃公司管理辦法》。里面有審批和監(jiān)管事項。融資租賃公司由商務(wù)部進行前置審批和監(jiān)管， 因為法律授權(quán)問題，目前無法出臺《融資租賃公司管理辦法》，只能出臺《融資租賃企業(yè)監(jiān)督管理辦法》里面只有監(jiān)管，沒有審批事項。

　　

　　四、存款業(yè)務(wù)

　　

　　金融租賃公司除銀行系外，可以吸收股東存款。經(jīng)營正常后可進入同業(yè)拆借市場。融資租賃公司中外資企業(yè)，只能從股東處借款，不能吸收股東存款。也不能進入銀行間同業(yè)拆借市場。

　　

　　五、法律授權(quán)

　　

　　銀監(jiān)會對金融租賃公司的審批和監(jiān)管是按《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》履行行政管理職責(zé)，目前尚未見到人大通過的法律文件允許商務(wù)部對融資租賃公司的前置審批和監(jiān)管進行授權(quán)?！锻馍掏顿Y租賃業(yè)管理辦法》引用的《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國外資企業(yè)法》、《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)法》、《中華人民共和國中外合作經(jīng)營企業(yè)法》均沒有授權(quán)過去的外經(jīng)貿(mào)部或現(xiàn)在的商務(wù)部對融資租賃業(yè)進行監(jiān)管和審批的法律條文。

　　

　　六、監(jiān)督管理方式不同

　　

　　金融租賃公司監(jiān)管部門按照放款人監(jiān)管。租賃公司在監(jiān)管部門批準(zhǔn)的信貸規(guī)模范圍內(nèi)開展業(yè)務(wù)活動。租賃資產(chǎn)發(fā)生變化時，每日都要上報。監(jiān)管部門對租賃公司的銀行賬戶有可靠的監(jiān)控。

　　

　　融資租賃公司監(jiān)管部門按照不允許開辦金融業(yè)務(wù)的方式對租賃公司的經(jīng)營行為進行監(jiān)管。要求租賃公司“不得從事吸收存款、發(fā)放貸款、受托發(fā)放貸款等金融業(yè)務(wù)。未經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，融資租賃企業(yè)不得從事同業(yè)拆借等業(yè)務(wù)。嚴(yán)禁融資租賃企業(yè)借融資租賃的名義開展非法集資活動。”監(jiān)管部門并不能及時準(zhǔn)確地掌握租賃公司的資產(chǎn)實際狀況和資金流動情況。租賃公司在金融機構(gòu)批準(zhǔn)的授信范圍內(nèi)開展業(yè)務(wù)活動。

　　

　　七、租賃標(biāo)的物范圍不同

　　

　　金融租賃公司的租賃標(biāo)的物限定在“固定資產(chǎn)”。在實際監(jiān)管中還有窗口指導(dǎo)，調(diào)整固定資產(chǎn)的經(jīng)營范圍。融資租賃公司的標(biāo)的物限定在“權(quán)屬清晰、真實存在且能夠產(chǎn)生收益權(quán)的租賃物為載體”標(biāo)的物的靈活性與會計準(zhǔn)則和稅收政策不符，容易產(chǎn)生行業(yè)的潛在風(fēng)險。#p#分頁標(biāo)題#e#

　　

　　八、風(fēng)險管理指標(biāo)不同

　　

　　金融租賃公司按照金融機構(gòu)的資本充足率進行風(fēng)險控制的。依照《巴塞爾協(xié)議》資本充足率不能低于8%。融資租賃公司按照“風(fēng)險資產(chǎn)不得超過凈資產(chǎn)總額的10倍。”的要求進行風(fēng)險管理。實際運作中，這個指標(biāo)由出資人按照市場風(fēng)險來考慮，與政府監(jiān)管無關(guān)。

　　

　　九、對外開放程度不同

　　

　　金融租賃公司目前沒有外資企業(yè)或金融機構(gòu)入股。融資租賃公司從引進中國那天就允許外資設(shè)立非金融機構(gòu)的合資或獨資的融資租賃公司。

　　

　　十、計提呆壞賬準(zhǔn)備金不同

　　

　　財政部關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》的通知，對金融租賃公司形成的“金融資產(chǎn)”稅前提取呆壞賬準(zhǔn)備金。金融租賃公司是按照金融機構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)，允許金融機構(gòu)在沒有發(fā)生損失前也可以計提呆壞賬準(zhǔn)備金。

　　

　　非金融機構(gòu)的融資租賃公司的租賃資產(chǎn)不屬于“金融資產(chǎn)”，不能稅前提取呆壞賬準(zhǔn)備金。按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條的解釋：“企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。”也就是說融資租賃公司的租賃物發(fā)生了損失才可以計提準(zhǔn)備金，沒有發(fā)生損失就不能計提準(zhǔn)備金。

　　

　　十一、租賃資產(chǎn)登記

　　

　　金融租賃公司被監(jiān)管部門要求將租賃資產(chǎn)在人行的《融資租賃登記公示系統(tǒng)》進行登記。融資租賃公司被監(jiān)管部門要求將租賃資產(chǎn)每個季度向《全國融資租賃企業(yè)管理信息系統(tǒng)》傳入經(jīng)營數(shù)據(jù)，以此作為公示登記。

　　

　　十二、海關(guān)監(jiān)管不同

　　

　　《海關(guān)免關(guān)稅進口申請程序》中規(guī)定：在辦理減免稅貨物貸款抵押申請手續(xù)時，特定減免稅貨物貸款抵押限于向中國境內(nèi)金融機構(gòu)或境外金融機構(gòu)。而金融機構(gòu)僅限定在“非銀行金融機構(gòu)（包括信托投資公司、融資租賃公司和財務(wù)公司等）。”非金融機構(gòu)的融資租賃公司不在此范圍內(nèi)。

　　

　　當(dāng)前似乎有一種趨勢，融資租賃公司都在強調(diào)自己的金融屬性，希望在政策上能和金融靠攏。金融租賃公司怕一些融資租賃公司的不規(guī)范經(jīng)營，影響到社會對自己的不正確看法，總想與融資租賃公司進行切割。尤其是政策上的差異，讓兩類租賃公司不是越走越近，而是漸行漸遠。

　　

　　來源：十點法務(wù)  作者： 朱慶良 白福東