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　　融資租賃業(yè)務是出租人根據(jù)承租人對供應商和租賃物的選擇，出資購買租賃物由承租人使用租賃物，并按合同約定支付租金的特殊交易方式。租賃債權是一種應收賬款性質的金融債權，同時出租人又擁有租債物的所有權，在具有中長期融資性質的經(jīng)營性租賃業(yè)務中，根據(jù)會計準則的規(guī)定，出租人還承擔著對租賃物的資產(chǎn)折舊管理。租賃業(yè)務的債權與一般信貸債權不同，還有排他性的所有權做保障。融資租賃業(yè)務的風險資產(chǎn)分類劃分標準顯然應該與一般信貸資產(chǎn)的分類劃分標準有所不同。

　　

　　根據(jù)租賃業(yè)務的特點，從實際經(jīng)驗和可操作性考慮，可分別將承租企業(yè)信用和償債能力評級分成若干等級作為信用保障系數(shù)。設備可變現(xiàn)價值按折舊提取后的余額占設備購置成本的百分比為設備保障系數(shù)。信用保障系數(shù)和設備保障系數(shù)系數(shù)之和為資產(chǎn)安全保障系數(shù)。將欠租賬齡、欠租金額因素根據(jù)不同原則量化為不同的系數(shù)。兩系數(shù)之和為風險系數(shù)。將風險系數(shù)與資產(chǎn)安全保障系數(shù)的比分成五個數(shù)值區(qū)間作為劃分標準，用此標準將租賃資產(chǎn)劃分標準的具體方法如下：

　　

　　一、保障系數(shù)之和為2，其中承租人的信用保障系數(shù)和設備保障系數(shù)的最高值各為1，風險系數(shù)之和也為2

　　

　　其中欠租賬齡、欠租金額的最高值為1，系數(shù)之和比越高，資產(chǎn)風險越大。0~5%優(yōu)良資產(chǎn)；5%~15%為一般資產(chǎn)；15%~25%為關注資產(chǎn)；25%~50%為不良資產(chǎn)；50%以上為損失資產(chǎn)。

　　

　　二、承租人的信用保障系數(shù)可分為A、B、C三級

　　

　　具體分級標準，可以在專門從事企業(yè)信用評估的權威機構的劃分標準基礎上，由各租賃公司根據(jù)自己的市場定位、對行業(yè)、企業(yè)的聯(lián)系及熟悉程度及履約情況等具體制定出公司的劃分標準。A、B、C級的系數(shù)分別為1、0.75、0.5。在還租期內(nèi)還可以根據(jù)履約的情況適當調整。

　　

　　三、設備變現(xiàn)保障系數(shù)，可按雙倍余額折舊法提取折舊后余額占購置成本的百分比確定為變現(xiàn)保障系數(shù)

　　

　　如，設備購置成本為100萬，第一年設備折舊提取后余額為80萬，占購置成本的80%，變現(xiàn)系數(shù)為80%。第二年設備折舊提取后余額為64萬，變現(xiàn)系數(shù)為64%。

　　

　　四、欠租賬齡可按最長一筆租金逾期時間占還租的百分比確定為風險系數(shù)。

　　

　　如租期為36個月，最長一筆租金逾期為9個月，占還租期的百分比為25%，風險系數(shù)為0.25。

　　

　　五、欠租金額可按預期金額占租金總額百分比確定風險系數(shù)

　　

　　例一：一租賃項目，設備購置成本為100萬，租期3年。租金總額為120萬。承租人信用評級為A，該承租人的信用保障系數(shù)為1，設備法定折舊年限為5年，租期三年，已使用兩年，提取兩年設備折舊后，設備余額為64萬，設備變現(xiàn)保障系數(shù)為0.64。保障系數(shù)之和為1.64。

　　

　　因特殊原因有租金20萬，逾期3個月。逾期租金占租金總額百分比16.6%。賬齡風險系數(shù)為0.083。風險系數(shù)合計0.166+0.083=0.249。兩系數(shù)之比為0.148。屬一般資產(chǎn)。

　　

　　同樣例子，只是承租人信用評級為C，則保障系數(shù)為0.64+0.5=114。則系數(shù)比為0.19。欠租情況相同，但因承租人信用級別低，該租賃資產(chǎn)仍屬關注資產(chǎn)。因設備陳舊風險較大，對設備變現(xiàn)不能寄予希望。應加大催收力度。

　　

　　若欠租金額為40萬，逾期時間為一年，其他條件同例一，則風險系數(shù)之和為0.66系數(shù)之比為0.66/1.64=40%，屬不良資產(chǎn)。

　　

　　來源： 租賃視界