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實(shí)務(wù)解答:租賃經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所水電費(fèi)抵扣問題


編輯:admin / 發(fā)布時(shí)間:2016-09-29 / 閱讀:452

  實(shí)務(wù)問題:企業(yè)租賃的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所,一般沒有單獨(dú)的水表、電表,而由物業(yè)或出租人代收,供水、供電企業(yè)按規(guī)定不直接開具發(fā)票給企業(yè)。
  
  定性:物業(yè)公司或出租人屬于轉(zhuǎn)供水電,即物業(yè)公司或出租人屬于給企業(yè)或承租人銷售水電
  
  具體操作(一般性操作):

  
  1.物業(yè)公司或出租人可以自行開具或向國(guó)稅部門申請(qǐng)代開發(fā)票給承租人。
  
  2.具體開票是:
  
 ?。?)一般納稅人全部自行開具發(fā)票,含普票和專票。
  
 ?。?)小規(guī)模納稅人(除試點(diǎn)地區(qū)住宿業(yè)小規(guī)模納稅人外),普通發(fā)票自開,專票向國(guó)稅部門申請(qǐng)代開發(fā)。
  
 ?。?)試點(diǎn)地區(qū)住宿業(yè)小規(guī)模納稅人,可以自行開專票和普票。
  
 ?。?)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,無論營(yíng)業(yè)執(zhí)照中是否有此經(jīng)營(yíng)范圍,均可自行開具或申請(qǐng)代開發(fā)票。
  
  如屬于經(jīng)常發(fā)生且可以變更經(jīng)營(yíng)范圍的。
  
  3.轉(zhuǎn)售水費(fèi)特殊規(guī)定:差額繳稅,可全額開專票
  
  (1)提供物業(yè)服務(wù)的納稅人差額繳稅
  
  國(guó)家稅務(wù)總局2016年第54號(hào)規(guī)定,提供物業(yè)服務(wù)的納稅人,向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi),以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額,按簡(jiǎn)易計(jì)稅依3%征收率計(jì)稅。
  
 ?。?)對(duì)外可全額開專票
  
  納稅人可以按3%,全額向服務(wù)接受方開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。
  
  來源:小陳稅務(wù)
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