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租賃外匯業(yè)務類型

現(xiàn)行政策

漢坤評析

以外幣支付融資租賃租金

1. 適用條件：就中國境內承租人的融資租賃項目，如果用以購買租賃物的資金50%以上來源于自身的國內外匯貸款或外幣外債，可以外幣形式收取租金。

2. 適用的租賃公司范圍：可以收取外幣租金的租賃公司包括區(qū)內金融租賃公司、外商投資融資租賃公司及中資融資租賃公司(“融資租賃類公司”)。

3. 承租人租金付匯的外匯管理手續(xù)：承租人憑出租人出具的支付外幣租金通知書及其他證明文件可自行到銀行辦理租金購付匯手續(xù)，無需國家外匯管理局或其分支機構(“外管局”)另行審批或核準。

4. 收取外幣租金的賬戶：區(qū)內融資租賃類公司收取的外幣租金收入，可以進入自身按規(guī)定在銀行開立的外匯賬戶。

5. 償還外幣債務后剩余資金的結匯：區(qū)內融資租賃類公司收取的外幣租金收入中超出償還外幣債務所需的部分，可直接在銀行辦理結匯。

6. 售后回租的特殊規(guī)定：融資租賃采用回租結構的，出租人可自行選擇以外幣或人民幣形式向承租人支付租賃設備價款。承租人收取外幣的，不得辦理結匯。

在新政策出臺之前，區(qū)內的金融租賃公司或其設立的項目公司主要依據(jù)《國家外匯管理局綜合司關于國內金融租賃公司辦理融資租賃收取外幣租金問題的批復》(匯綜復[2012]80號，“80號文”)的規(guī)定收取外幣租金。

新政策相比80號文，明確將可以用外幣收取租金的租賃公司范圍從金融租賃公司及其項目公司擴大到了區(qū)內所有持融資租賃牌照的租賃公司，并且不再適用外幣融資租賃需參照《國家外匯管理局關于實施國內外匯貸款外匯管理方式改革的通知》辦理債權人集中登記，以及超出償還外幣債務所需外幣租金結匯需先經(jīng)外管局核準的要求。

以外幣支付經(jīng)營性租賃租金

1. 適用條件：就中國境內承租人的經(jīng)營性租賃項目，如果用于購買租賃物的資金50%以上來源于自身的國內外匯貸款或外幣外債，或者租賃物是從境外租入并需要對外支付外匯租金的，可以外幣形式收取租金。相比融資租賃，經(jīng)營性租賃增加了從境外租入租賃物再轉租的情形，這為自貿區(qū)租入-租出結構的交易以外幣支付租金提供了渠道。

2. 經(jīng)營性租賃外幣租金的結匯：除結匯用于繳納境內稅款外，收取的外幣租金收入一般不得結匯使用。

3. 經(jīng)營性租賃外幣租金的用途要求：以外幣形式收取的租金可以被用于歸還外債、母公司委托貸款、國內外匯貸款、支付境外租金、向境外購租賃物貸款以及符合外匯局規(guī)定的其他外匯收支。

4. 外幣租金業(yè)務賬戶行材料審核：在辦理收取外幣租金業(yè)務，應向賬戶行提交有關審核材料，包括但不限于租賃物的資金來源、租賃物進口關單或進境貨物備案清單、經(jīng)營性租賃合同。

5. 經(jīng)營性租賃外幣租金專戶管理要求：租賃公司需開立專門的經(jīng)常項目賬戶用于收取外幣租金，實行專項管理。

就以外幣形式收取經(jīng)營性租賃項下的租金至今尚無全國性的統(tǒng)一政策。國家外匯管理局綜合司2015年8月12日公布的《關于在天津東疆保稅港區(qū)開展經(jīng)營性租賃業(yè)務收取外幣租金試點的批復》(“《批復》”)是當前租賃公司以外幣形式收取經(jīng)營性租賃租金的主要參考依據(jù)。

盡管上述《批復》解決了一直以來以外幣收取保稅區(qū)經(jīng)營性租賃交易租金無法可依的問題，但由于該規(guī)定只直接適用于在天津東疆保稅港區(qū)注冊成立并從事經(jīng)營性租賃業(yè)務的租賃公司，并且還設置了2年的試點期，在其他保稅區(qū)從事經(jīng)營性租賃業(yè)務的租賃公司適用的政策以及試點期結束之后上述政策是否還會有進一步的調整尚待進一步的觀察。這給租賃公司基于穩(wěn)定現(xiàn)金流和租金融資幣種相匹配的經(jīng)營性租賃業(yè)務帶來了一定的不確定性。

以外幣支付融資租賃物購買價款

1. 管理原則：保稅區(qū)內融資租賃類公司及其項目公司從境外購入飛機、船舶和大型設備并租賃給中國境內承租人時，可以憑合同、商業(yè)單證等材料以外幣支付融資租賃物購買價款。

2. 飛機融資租賃業(yè)務的購買付匯審單要求：從境外購入飛機并租賃給境內承租人的，需憑國家發(fā)展改革委出具給航空公司的飛機購買或租賃批文、購買合同、商業(yè)單證等辦理付匯手續(xù)。

3. 船舶或設備融資租賃業(yè)務的購買付匯審單要求：從境外購入船舶和大型設備并租賃給境內承租人的，憑合同、商業(yè)單證等辦理付匯手續(xù)。

4. 對外融資租賃業(yè)務的購買付匯審單要求：從境外購入飛機、船舶和大型設備并租賃給境外承租人的，憑合同、商業(yè)單證等辦理付匯手續(xù)，外匯局可按照無關單外匯支付方式進行核查。

5. 預付貨款報告義務：如果存在預付貨款的，在支付預付貨款后，須按規(guī)定通過貨物貿易外匯業(yè)務監(jiān)測系統(tǒng)(企業(yè)端)進行相應的企業(yè)報告。

6. 聯(lián)合購買融資租賃業(yè)務的購買付匯：在部分融資租賃業(yè)務中，保稅區(qū)內融資租賃類公司或其項目公司和承租人可能作為租賃物購買合同的聯(lián)合購買人，在該等情況下，付匯銀行可以根據(jù)合同辦理保稅區(qū)內融資租賃類公司或其項目公司對外付匯手續(xù)。

新政策進一步明確了保稅區(qū)內融資租賃類公司及其項目公司從事融資租賃業(yè)務而從境外購入飛機、船舶和大型設備而對外付匯需要滿足的要求。

值得注意的是，新政策要求融資租賃類公司及其項目公司在從境外購入飛機并租賃給境內承租人時，需提交國家發(fā)展改革委員會出具給航空公司的飛機購買或租賃批文。由于該等批文的取得時間通常與飛機交付和進口至中國境內的時間密切相關，這可能會影響為飛機提供早期預付款階段融資的融資租賃業(yè)務。

以外幣支付經(jīng)營性租賃物購買價款

尚無專門政策。

以外幣支付經(jīng)營性租賃物購買價款尚無明確的政策出臺。實踐中，外管局應會適用一般的貨物貿易對外付匯政策，并且不排除外管局會在執(zhí)行中參考上述以外幣支付融資租賃物購買價款政策的可能性。