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　　幾點(diǎn)前提：

　　

　　1. 此處主要針對進(jìn)口設(shè)備融資租賃；

　　

　　2. 合同各方包括：出售方、出租方、承租方、代理公司、報(bào)關(guān)公司?；灸Ｊ綖槌鍪鄯綄⒃O(shè)備賣給出租方，由出租方為承租方提供融資租賃。設(shè)備的進(jìn)口主要通過代理公司和報(bào)關(guān)公司進(jìn)行；

　　

　　3. 以下列出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要涉及合同與發(fā)票，僅供參考，實(shí)際操作中請與當(dāng)?shù)刂鞴軝C(jī)關(guān)溝通，不一定完全適用。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

　　

　　· 誰收款，誰開發(fā)票：我們在查看合同中，發(fā)現(xiàn)有些合同，出租方將設(shè)備采購款全款付給了代理公司，代理公司再去與報(bào)關(guān)公司結(jié)算，但是發(fā)票卻是由雙方（代理公司與報(bào)關(guān)公司）分別開具，稅局審核時(shí)可能會(huì)認(rèn)為錢流與票流不符，所以沒收錢的合同方開具的發(fā)票存在不可抵扣的風(fēng)險(xiǎn)（同理也適用于其他錢票不符的例子）；

　　

　　· 開具增值稅專用發(fā)票：目前融資租賃已經(jīng)納入營改增范圍，因此出租方在收取收款方出具的發(fā)票時(shí)一定要是增值稅專用發(fā)票（別笑，真有一堆合同開具的是營業(yè)稅發(fā)票和增值稅普通發(fā)票）。如果不是增值稅專用發(fā)票，則出租方無法享受增值稅抵扣，會(huì)提高自身的成本；

　　

　　· 合同設(shè)備名單應(yīng)與發(fā)票設(shè)備名單對應(yīng)：有些設(shè)備在合同中列明的是所有的組件，那么發(fā)票開具的時(shí)候也需要按組件的名稱和價(jià)格分別對應(yīng)，而不能是設(shè)備的總稱。如果發(fā)票中的設(shè)備名稱與合同中的設(shè)備名稱沒有一一對應(yīng)，稅局可能不予抵扣；

　　

　　· 如果中途代理或報(bào)關(guān)方變更，一定要簽署補(bǔ)充協(xié)議：我們發(fā)現(xiàn)有一些合同，簽署的是A代理公司，到后來開發(fā)票的卻是B代理公司，查閱下才發(fā)現(xiàn)客戶中途由于某些情況變更了代理，這種情況下一定要簽署補(bǔ)充協(xié)議，不然發(fā)票稅局是不會(huì)采納的。

　　

　　· 后期融資租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：融資租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，是認(rèn)定為舊貨銷售或正常的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，在某些地方可能會(huì)存在爭議，由此產(chǎn)生的稅負(fù)會(huì)有差別。

　　

　　針對營改增，這里再延伸出來說幾點(diǎn)。1. 融資租賃服務(wù)適用營業(yè)稅時(shí)，采用的是差額納稅。根據(jù)最新的財(cái)稅[2013]37號文，為了保持平穩(wěn)過渡，目前增值稅也是適用差額納稅，因此一定要保留好相關(guān)的業(yè)務(wù)憑證，以免出現(xiàn)不得扣除的情況；2. 提供融資租賃服務(wù)時(shí)，增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%部分實(shí)行即征即退，企業(yè)要多注意使用，以降低自身成本。

　　

　　轉(zhuǎn)自：陜西融資租賃

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