“營改增”影響汽車融資租賃業(yè)
編輯:admin / 發(fā)布時間:2016-06-29 / 閱讀:488
“營改增”影響汽車融資租賃業(yè)
汽車售后回租業(yè)務(wù)列入貸款業(yè)務(wù),融資租賃產(chǎn)品豐富性將受影響
文/賴集悅
2016年3月23日,財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號,以下簡稱36號文),自2016年5月1日起,在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn),建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人,納入試點(diǎn)范圍,由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。
融資租賃作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)下的稅目之一,2012年被納入營改增試點(diǎn)范圍。這次營改增之后,融資租賃業(yè)務(wù)雖然仍屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè),但融資租賃的售后回租業(yè)務(wù)卻在稅務(wù)上不再屬于“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”稅目,而屬于金融服務(wù)業(yè)中的貸款服務(wù)。那么,這次“營改增”到底會對汽車融資租賃業(yè)務(wù)產(chǎn)生什么影響呢?帶著這個疑問,中國汽車金融實驗室研究員對汽車融資租賃企業(yè)進(jìn)行了走訪。
汽車回租賃業(yè)務(wù)影響較大
汽車融資租賃業(yè)務(wù),可分成直租和回租兩種。直租,指融資租賃公司根據(jù)汽車使用方(承租方)的要求采購汽車,汽車生產(chǎn)廠家或經(jīng)銷商(出賣方)將購買汽車的增值稅發(fā)票開給融資租賃公司(出租方),融資租賃公司和承租方簽訂融資租賃合同,將汽車租賃給承租方使用并收取租賃費(fèi)?;刈?,則是承租方將從汽車生產(chǎn)廠家或經(jīng)銷商(出賣方)購買的汽車以融資為目的將汽車出售給融資租賃企業(yè)(出租方)后,又簽訂租賃協(xié)議將該項資產(chǎn)從融資租賃企業(yè)租回。
36號文明確了“融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入,按照貸款服務(wù)繳納增值稅”。在附件1《營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)實施辦法》第二十七條指出,貸款服務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
對此,業(yè)界人士認(rèn)為,營改增后,直租和回租分別適用不同稅率征稅,從直租角度看,影響不大,會比較平穩(wěn)的過渡;對回租來說,稅率從17%降至6%,降了11個百分點(diǎn),這是比較有利的一面,但是,由于回租業(yè)務(wù)被劃為貸款業(yè)務(wù),承租人無法再去抵扣進(jìn)項稅,會造成承租人成本提升,導(dǎo)致回租業(yè)務(wù)量減少。那么,實際情況真的如此嗎?
“營改增以后,新的稅務(wù)政策,對原傳統(tǒng)的直租賃業(yè)務(wù)(如機(jī)器設(shè)備的直租賃)沒有太大影響。但針對車輛類融資租賃而言,影響巨大。根據(jù)我國目前車輛的上牌政策,絕大部分融資租賃公司在做車輛業(yè)務(wù)時,上的都是客戶的牌照再辦理抵押,因此,經(jīng)銷商的銷售發(fā)票都是開給客戶,融資租賃公司無法拿到進(jìn)項稅。因此,車輛類融資租賃公司原來的合同既有回租合同,又有類直租合同,在新的稅收政策下,只要上牌是客戶牌照的,都必須改為回租賃合同,否則將會按照全額17%繳納增值稅。對于原來上融資租賃公司牌照的直租賃業(yè)務(wù)模式一般按照直租賃要求開票繳稅。我司的車輛融資租賃業(yè)務(wù)因全部上的是客戶牌照,已經(jīng)將業(yè)務(wù)合同全部更改為回租賃合同,從而可以按照差額6%繳稅。” 安徽皖新融資租賃有限公司副總經(jīng)理左楠如是說。據(jù)介紹,預(yù)計全年業(yè)務(wù)量中,回租賃占比在90%以上。
據(jù)悉,先鋒太盟融資租賃有限公司目前售后回租業(yè)務(wù)占比90%(但需要特別說明的是這些回租業(yè)務(wù)都是消費(fèi)場景購車的回租,并不是客戶已有車輛的售后回租融資),對于這次“營改增”的影響,先鋒太盟融資租賃有限公司CEO韓勇表示總體是利好。他說,“2016年5月營改增后,根據(jù)36號文,售后回租增值稅率降低至6%,這對企業(yè)來說稅負(fù)大幅降低,這是利好;直租依然是17%稅率,但可以享受不超過3%的即征即退??傮w對HPL先鋒太盟來說,本次營改增公司稅負(fù)降低,企業(yè)有了更多利潤,我們將預(yù)留部分利潤加大投入,為客戶提供更好的增值服務(wù)。”
佰仟融資租賃有限公司則表示目前基本為售后回租模式,直租業(yè)務(wù)模式正在嘗試推廣中。
融資租賃產(chǎn)品豐富性將受影響
作為全球汽車消費(fèi)大國,汽車融資租賃的發(fā)展對于推動我國汽車市場的發(fā)展有著重要的意義。目前,個人購車貸款大多依靠銀行貸款、信用卡分期和汽車金融公司分期這幾種形式,金融方案較少;汽車融資租賃產(chǎn)品的出現(xiàn),可為客戶定制更加個性化的金融分期方案,滿足汽車消費(fèi)市場所需。近一兩年來,為了吸引消費(fèi)者、提高競爭力,融資租賃公司更是推出豐富的產(chǎn)品配套服務(wù)。
然而,36號文對比現(xiàn)行政策,可享受差額納稅的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,其從事融資租賃服務(wù)的,其銷售額的扣除項中不再包括“服務(wù)和保險費(fèi)、安裝費(fèi)”,而是以取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額??上硎懿铑~納稅的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,其從事融資性售后回租服務(wù)的,差額納稅的扣除項不變。
對此,韓勇稱,“營改增前,租金計價可以包含裸車、購置稅、服務(wù)費(fèi)、部分精品,租賃范圍較廣。營改增后,只能對車價進(jìn)行抵扣,融資租賃的產(chǎn)品豐富性將受到一定影響。”他同時表示,先鋒太盟將在審批效率和服務(wù)質(zhì)量方面持續(xù)改善,爭取彌補(bǔ)這些不利影響。
汽車融資租賃市場亟待完善相關(guān)配套法規(guī)
中國汽車融資租賃,市場是先行的,這就難免導(dǎo)致相關(guān)政策和國家一些操作方法的相對滯后。因此,汽車融資租賃市場亟需相關(guān)配套法規(guī)的出臺與完善,如,對于個人消費(fèi)者來說,個人所得稅的抵扣相信可以激起個人消費(fèi)者對融資租賃產(chǎn)品需求。
“目前,關(guān)于汽車融資租賃市場的政策利好主要有:(1)新的營改增政策,有利于回租和直租業(yè)務(wù)。主要因為新政策進(jìn)一步明確、規(guī)范了直租賃的繳稅規(guī)則,明確了有形動產(chǎn)和不動產(chǎn)租賃的稅負(fù)水平。對于不動產(chǎn)租賃做了相對明確的規(guī)定,有利于市場的規(guī)范化、法制化發(fā)展;(2)本次營改增,明確將回租賃業(yè)務(wù)稅率由17%降低為6%,有利于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),并將類金融企業(yè)稅負(fù)水平一致化,解決了稅負(fù)不平等問題,有利于市場公平競爭;(3)國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于加快融資租賃業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)意見》,對融資租賃行業(yè)發(fā)展是一個利好?!吨笇?dǎo)意見》對促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級和產(chǎn)能轉(zhuǎn)移、解決中小微企業(yè)融資難、融資貴等問題,加快融資租賃行業(yè)發(fā)展,將起到極大推動作用;(4)允許符合要求的融資租賃公司申請加入人民銀行征信查詢系統(tǒng),大大推進(jìn)了融資租賃公司對承租人信用情況的審核力度,并以貸款卡和個人征信為違約客戶做逾期記錄,推動了整個社會信用體系的發(fā)展。”左楠向中國汽車金融實驗室研究員介紹道。
當(dāng)然,“我們希望繼續(xù)出臺更多利好的政策法規(guī),比如:(1)明確融資租賃車輛,抵押權(quán)與車輛所有權(quán)歸屬融資租賃公司;(2)對于出口融資租賃,在國內(nèi)人民幣購買租賃物,租賃物運(yùn)出國外后給承租人使用,在國外以外幣收入作為租金時,外幣租金的收匯政策能夠明確,并在外管局和人民銀行間有協(xié)調(diào)機(jī)制;(3)希望將所有融資租賃類公司都能申請加入人民銀行授信系統(tǒng),可以考慮融資租賃公司分級審批,根據(jù)不同的級別,人民銀行給予不同的權(quán)限;(4)放開新三板對融資租賃類公司的政策限制,指定相應(yīng)門檻要求與政策法規(guī),允許符合要求的融資租賃公司盡快完成新三板上市。”左楠補(bǔ)充說道。
韓勇則表示,“第一是特別希望監(jiān)管部門規(guī)范監(jiān)管要求:目前行業(yè)內(nèi)的汽車融資租賃公司太多,為了獲得業(yè)務(wù),部分公司不斷挑戰(zhàn)風(fēng)控底線,黑名單客戶也操作;部分公司還提供“首付貸”,帶來巨大的風(fēng)險。第二、希望二手車限遷政策、歸戶稅費(fèi)方面有關(guān)部門也能出臺具體的法規(guī)政策。”
來源:中國汽車金融俱樂部
培訓(xùn)公告 | ||
7月23-24日 | 上海—金水灣大酒店 | 融資租賃業(yè)務(wù)操作流程、項目評審與風(fēng)險管控實務(wù)操作高級培訓(xùn)班 |
歡迎垂詢 133-3106-9587 楊志軍 | ||
或登陸http://m.aboutyourself.net了解課程詳情。 |
上一篇:中民租賃董事長王蓉:經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型將催熱融資租賃市場空間
下一篇:聽上海資信高管說說融資租賃與央行征信