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中國(guó)鐵路財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司 (以下簡(jiǎn)稱“財(cái)務(wù)公司”) 作為中國(guó)鐵路總公司內(nèi)部的金融服務(wù)平臺(tái)，通過(guò)利用自身的業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)，保障資金安全性及流動(dòng)性的前提下，為鐵路局集團(tuán)成員單位 (以下簡(jiǎn)稱“成員單位”) 提高資金收益、降低融資成本，提供多品種、多渠道的金融服務(wù)產(chǎn)品。

直接融資租賃業(yè)務(wù)相比于傳統(tǒng)的自營(yíng)貸款業(yè)務(wù)有其業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)：我國(guó)鐵路具有資源、行業(yè)、資產(chǎn)和信用等獨(dú)特的投融資優(yōu)勢(shì)，一是可以利用鐵路企業(yè)的項(xiàng)目資源優(yōu)勢(shì)和所處行業(yè)優(yōu)勢(shì)，發(fā)揮融資租賃業(yè)的投融資功能，積極開(kāi)展項(xiàng)目融資租賃，促進(jìn)我國(guó)鐵路運(yùn)輸基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和運(yùn)輸設(shè)備發(fā)展；二是可以利用鐵路行業(yè)的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)和信用杠桿作保證，積極采用融資租賃方式，加速鐵路企業(yè)的技術(shù)改造，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力；三是隨著利率市場(chǎng)化的推進(jìn)，宏觀審慎評(píng)估管理體系的建立，外部融資規(guī)模受限，貸款利率呈不斷走高趨勢(shì)，財(cái)務(wù)公司開(kāi)展直接租賃業(yè)務(wù)可以為企業(yè)集團(tuán)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)及管理效益，促進(jìn)金融支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)。 

1、經(jīng)濟(jì)效益 

（1）增加財(cái)務(wù)公司經(jīng)濟(jì)效益，拓寬成員單位融資渠道。

融資租賃業(yè)務(wù)作為信貸類業(yè)務(wù)的主要模式，也是貸款業(yè)務(wù)的替代產(chǎn)品，一方面可以增加財(cái)務(wù)公司的租金收益，另一方面可以拓寬成員單位融資渠道，提供除貸款、票據(jù)貼現(xiàn)以外的融資方式。同時(shí)，財(cái)務(wù)公司可以將貸款業(yè)務(wù)、融資租賃業(yè)務(wù)和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)等多種信貸業(yè)務(wù)有機(jī)結(jié)合，靈活調(diào)節(jié)自身信貸資金投放結(jié)構(gòu)和期限，為財(cái)務(wù)公司和成員單位提供更多的業(yè)務(wù)支持和業(yè)務(wù)選擇。

（2）充分利用增值稅計(jì)稅方式，發(fā)揮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣優(yōu)勢(shì)。

“營(yíng)改增”政策實(shí)施后打通了各個(gè)行業(yè)間的抵扣鏈條，促使很多行業(yè)實(shí)際稅負(fù)減輕。根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào)) (以下簡(jiǎn)稱“通知”) 的有關(guān)規(guī)定，財(cái)務(wù)公司提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策，這些政策進(jìn)一步降低了有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的稅務(wù)成本。鐵路行業(yè)已全面實(shí)施營(yíng)改增，開(kāi)展直接融資租賃業(yè)務(wù)的成員單位可以充分利用直接租賃業(yè)務(wù)本金及利息所承擔(dān)的增值稅額部分作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，降低實(shí)際融資成本。因此，直接融資租賃業(yè)務(wù)對(duì)于財(cái)務(wù)公司而言有明顯的節(jié)稅優(yōu)勢(shì)，有助于提高公司收益。

（3）緩解成員單位資金流動(dòng)性壓力，避免資金到期集中還款風(fēng)險(xiǎn)。

貸款業(yè)務(wù)的還本付息模式為集中到期支付借款本金，而融資租賃業(yè)務(wù)大多采取等額本息支付方式，定期償還部分租金，這種租金支付方式在一定程度上緩解了成員單位到期還本的資金壓力，避免出現(xiàn)資金到期集中償付未籌集本金的風(fēng)險(xiǎn)。

 

2、管理效益 

（1）財(cái)務(wù)公司利用全牌照的業(yè)務(wù)，發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)金融服務(wù)平臺(tái)的作用。

近年來(lái)，發(fā)達(dá)國(guó)家的租賃市場(chǎng)滲透率較高，融資租賃業(yè)務(wù)在資本市場(chǎng)中的占比逐年攀升。截至2016年6月底，全國(guó)融資租賃合同金額達(dá)到了3.2萬(wàn)億元，業(yè)務(wù)發(fā)展前景廣闊。財(cái)務(wù)公司可以利用全牌照業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)，在業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中通過(guò)代理租賃資產(chǎn)的保險(xiǎn)等方式為成員單位提供綜合金融服務(wù)。同時(shí)，開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)有助于拓展業(yè)務(wù)范圍，豐富業(yè)務(wù)品種，也有利于財(cái)務(wù)公司更深入了解成員單位的資產(chǎn)狀況、風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，為信貸業(yè)務(wù)提供橫向業(yè)務(wù)支持。

（2）強(qiáng)化中國(guó)鐵路總公司對(duì)成員單位資產(chǎn)的集中管理，合理安排資金投向。

中國(guó)鐵路總公司對(duì)下屬成員單位大型項(xiàng)目建設(shè)投資及固定資產(chǎn)購(gòu)置采取集中審批管理的模式。財(cái)務(wù)公司對(duì)成員單位開(kāi)展直接融資租賃業(yè)務(wù)可以加強(qiáng)中國(guó)鐵路總公司對(duì)成員單位資產(chǎn)的集中管控能力，合理安排項(xiàng)目建設(shè)或資產(chǎn)購(gòu)置所需資金。

（3）培養(yǎng)全方位的金融人才，為發(fā)展金融業(yè)務(wù)奠定基礎(chǔ)。

財(cái)務(wù)公司開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)可以積累業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，培養(yǎng)一批具備租賃業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的人才，為成員單位范圍內(nèi)“復(fù)制”和“推廣”融資租賃業(yè)務(wù)奠定人才基礎(chǔ)，也為成員單位大規(guī)模開(kāi)展直接融資租賃業(yè)務(wù)提供人力支持。

 

3、社會(huì)效益 

（1）以直接融資租賃業(yè)務(wù)促進(jìn)上下游產(chǎn)業(yè)鏈聯(lián)動(dòng)，助推成員單位發(fā)展。

成員單位主要資產(chǎn)的購(gòu)置或建造一般涉及供貨方，供貨企業(yè)一般為集團(tuán)上游產(chǎn)業(yè)。如果開(kāi)展直接融資租賃業(yè)務(wù)，可以加強(qiáng)成員單位與上游產(chǎn)業(yè)的業(yè)務(wù)開(kāi)展及資金往來(lái)，通過(guò)金融業(yè)務(wù)帶動(dòng)成員單位上下游產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而助推成員單位發(fā)展。

（2）金融服務(wù)實(shí)體，促進(jìn)實(shí)體產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

當(dāng)前的金融政策向服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)傾斜，而直接租賃業(yè)務(wù)是通過(guò)資本手段為成員單位提供資產(chǎn)購(gòu)置或建造所需融資支持，是典型的金融服務(wù)實(shí)體的途徑之一。同時(shí)，為成員單位提供直接租賃業(yè)務(wù)服務(wù)可以緩解成員單位資金壓力，釋放流動(dòng)性，促進(jìn)實(shí)體產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

融資租賃業(yè)務(wù)的市場(chǎng)規(guī)模仍在繼續(xù)擴(kuò)大，融資租賃公司的設(shè)立也在快速發(fā)展。伴隨著增值稅政策的全面推廣，金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的渠道也在不斷增加，直接融資租賃業(yè)務(wù)也將會(huì)迎來(lái)新一輪的發(fā)展契機(jī)。

在當(dāng)前的金融環(huán)境及政策導(dǎo)向下，財(cái)務(wù)公司作為成員單位的金融服務(wù)平臺(tái)，一方面應(yīng)充分發(fā)揮金融牌照優(yōu)勢(shì)，結(jié)合鐵路行業(yè)資產(chǎn)規(guī)模龐大的特點(diǎn)，發(fā)揮自身的金融專業(yè)優(yōu)勢(shì)；另一方面為拓寬成員單位融資渠道，財(cái)務(wù)公司應(yīng)利用直接融資租賃業(yè)務(wù)融資與融物的雙重職能，借助增值稅給予有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的抵稅優(yōu)勢(shì)，降低集團(tuán)融資成本，助推集團(tuán)公司發(fā)展。

來(lái)源：鐵道運(yùn)輸與經(jīng)濟(jì)  徐微：中國(guó)鐵路財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司