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　　一、前言

　　

　　隨著全球金融業(yè)的蓬勃發(fā)展，融資租賃已成為僅次于資本市場、銀行信貸的第三大融資方式。與此同時，保理業(yè)務也被拓展應用于租賃領域，有越來越多的銀行主動加入到融資租賃業(yè)務中，利用租賃合同項下的應收賬款開展融資租賃保理服務。但目前，我國融資租賃保理業(yè)務的發(fā)展還并不成熟，相關業(yè)務風險正日益凸顯，這必須引起各方業(yè)務經(jīng)辦人員的重視與防范。

　　

　　二、融資租賃保理業(yè)務的內(nèi)涵與流程

　　

　　（一）融資租賃保理業(yè)務的定義

　　

　　融資租賃保理業(yè)務，是指銀行作為保理商，以租賃公司向其轉讓租賃合同項下未到期的應收租金為前提，由銀行向租賃公司提供集應收租金的催收、管理、壞賬擔保及融資于一體的綜合性金融服務。融資租賃保理業(yè)務的核心是應收租金的讓與，該業(yè)務具備租金期限、金額可調(diào)的業(yè)務特點，是現(xiàn)代商業(yè)銀行的金融業(yè)務的創(chuàng)新。

　　

　　（二）融資融資租賃保理業(yè)務必然性

　　

　　1.行業(yè)發(fā)展的必然趨勢。

　　

　　目前，融資租賃行業(yè)的發(fā)展已成為各國經(jīng)濟發(fā)展的必然現(xiàn)象和趨勢，有越來越多的企業(yè)已開始自主主動地選擇則融資租賃進行固定資產(chǎn)購置。這無疑會降低銀行信貸資金的運用水平，對銀行貸款有很強的替代效應，同時也會造成銀行客戶資源的嚴重流失。為了避免這種情況出現(xiàn)，銀行必須以自己的方式加入的租賃業(yè)務中，為融資租賃提供信貸資金，將優(yōu)質(zhì)的客戶資源留銀行體系內(nèi)。

　　

　　2.銀租合作的必然選擇。

　　

　　從銀行的角度看，目前，銀行業(yè)資金使用效率失衡已成為我國金融運行的一個顯著問題，而租賃公司無疑為銀行提供了一個良好的資金輸出渠道。租賃公司的資金量遠小于銀行，但卻能夠提供銀行不具的獨特的操作平臺和功能。如加速折舊、改善財務指標、安全度高、“買賣”不破租賃等。從租賃公司的角度看，銀行向租賃公司提供保理融資服務，租賃公司可以改善財務報表（無追索權保理融資）、實現(xiàn)表外融資（無追索權保理融資）、加快資金周轉效率。

　　

　　（三）融資融資租賃保理業(yè)務的流程

　　

　　1.融資租賃保理業(yè)務的當事人

　　

　　在融資租賃保理業(yè)務中，相關當事人通常包括：承租人、出租人、銷售商、保理商、擔保人。承租人是指租賃設備的客戶，即應收租金債務人；出租人是指出租設備的租賃公司，即應收租金債權人；供應商是指出售設備的生產(chǎn)廠家；保理商是指給出租人提供保理融資的商業(yè)銀行；擔保人是指給承租人或其他第三方提供擔保的相關機構。

　　

　　2.融資租賃保理業(yè)務的基本操作流程

　　

　　租賃公司與銷售商簽訂購銷合同，購買租賃物；

　　

　　②租賃公司與承租人簽訂融資租賃合同，將該租賃物出租給承租人；

　　

　?、圩赓U公司向銀行提出保理融資業(yè)務申請，銀行審批同意后雙方簽訂保理業(yè)務協(xié)議；

　　

　?、茏赓U公司向銀行提供融資租賃合同、發(fā)票、運輸單據(jù)等相關材料，銀行根據(jù)協(xié)議審查應收租金能夠辦理保理業(yè)務的范圍和條件；

　　

　　⑤租賃公司與銀行辦理應收租金轉讓手續(xù)，向承租人發(fā)出書面《應收租金轉讓通知書》并取得回執(zhí)；

　　

　　⑥銀行根據(jù)約定的融資比率向租賃公司發(fā)放融資款項；

　　

　　⑦承租人按約分期支付租金給銀行，租賃公司提供發(fā)票，通過銀行給承租人；

　　

　?、嚆y行收妥利息款后，應扣除融資本息及相關費用將保理余款支付給租賃公司。

　　

　　如承租人在融資寬限期后仍未付清約定利息，對于有追索權保理業(yè)務，應要求租賃公司按約定回購銀行未收回的融資款，如果供貨商或其他第三方提供回購保證或物權擔保的，供貨商或其他第三方應向銀行回購其未收回的融資。對于無追索保理業(yè)務，銀行只能向承租人追償。

　　
?　　三、融資租賃保理業(yè)務的主要風險

　　

　　（一）法律風險問題

　　

　　目前，我國保理業(yè)務的法律風險，主要源于《合同法》第79、80條，關于債權限制轉讓及無效轉讓的相關規(guī)定。

　　

　　我國《合同法》第79條規(guī)定“債權人可以將合同的權利全部或者部分轉讓給第三人，但有下列情形之一的除外：第一根據(jù)合同性質(zhì)不得轉讓；第二按照當事人約定不得轉讓；第三依照法律規(guī)定不得轉讓。”因此，對于融資租賃保理業(yè)務，應注重對租賃合同內(nèi)容的審核，如訂立租賃合同中存在上述三種情況之一，則銀行將不能受讓租賃債權。我國《合同法》第80條規(guī)定“債權人轉讓權利的，應當通知債務人，未經(jīng)通知對債務人不發(fā)生效力。”具體到融資租賃保理業(yè)務中，銀行如以暗保理形式辦理，應保留經(jīng)租賃公司簽章的《應收租金轉讓通知書》，否則極易面臨租賃債權轉讓無效，不能對抗承租人的法律風險。

　　

　?。ǘ┪磥響召~款問題

　　

　　銀監(jiān)會于2014年4月10日出臺的《商業(yè)銀行保理業(yè)務管理暫行辦法》明確指出，商業(yè)銀行不得基于未來應收賬款開展保理融資業(yè)務。筆者認為，在融資租賃保理業(yè)務中，關于未來應收賬款的問題必須引起業(yè)務經(jīng)辦人員的重視。

　　

　　首先，從準則規(guī)定分析。出租人應于租賃期開始日一次性確認“應收融資租賃款”，并在租賃期內(nèi)隨承租人支付進度按期轉銷。但在租賃期開始日，租賃合同項下出租人的相關義務可能并未完全履行完畢。此時，盡管與資產(chǎn)所有權有關的全部風險和報酬已實現(xiàn)了轉移，但出租人仍有可能在租賃期內(nèi)承擔后續(xù)履約責任如：提供技術咨詢服務，支付設備保險費、維護費等。因此，只要租賃合同中存在出租人的后續(xù)履約責任，出租人在租賃期開始日確認的“應收融資租賃款”就應屬于未來應收賬款。第二，從應收租金構成分析。出租人于租賃期開始日所確認的“應收融資租賃款”由“承租人將支付的各種款項”、“擔保余值”、“初始直接費用”構成。而對于“擔保余值”只有在租賃期滿出租人收回租賃資產(chǎn)時才有可能實現(xiàn)，實質(zhì)上是承租人或其他第三方的履約義務，出租人在租賃期內(nèi)不存在履約問題。因此，“應收融資租賃款”中擔保余值部分應屬于未來應收賬款。

　　

　　（三）操作風險問題

　　

　　筆者認為，融資租賃保理業(yè)務的操作風險主要集中于以下方面：融資期限的確定、應收租金的轉讓通知、應收租金的回款控制。

　　

　　1.在融資期限的確定方面。

　　

　　融資租賃業(yè)務的租賃期通常較長（一般為2-3年），而保理業(yè)務的融資期限通常為6個月左右。在融資租賃保理業(yè)務中，業(yè)務經(jīng)辦人員所確定的保理融資期限很可能短于租賃公司轉讓應收租金的剩余付款期。在此情況下，如融資期限屆滿而承租人未能按期支付租金，銀行將無法就未到期的應收租金向承租人主張權利。因此，融資租賃保理業(yè)務的融資期限應盡量與應收租金的剩余付款期相匹配。

　　

　　2.在應收租金的轉讓通知方面。

　　

　　由于出租人向銀行轉讓的是一段時期內(nèi)連續(xù)穩(wěn)定的租金收益，銀行在《應收租金轉讓通知書》中，往往難以將構成應收租金的基本要素進行全面、具體地表述（基本要素包括：出租人、承租人、應付利息利息、付款日期、付款方式等）。此時，銀行可借助經(jīng)租賃公司簽章的租金支付表。否則，在發(fā)生訴訟糾紛的情況下，銀行往往無法得到法律支持。

　　

　　3.在應收租金的回款控制方面。

　　

　　在融資租賃保理業(yè)務中，承租人在正常情況下應依據(jù)銀行鎖定的回款路徑，以年金形式逐筆支付租金。但在實際業(yè)務中，承租人往往擅自進行合并還款、提前還款、間接還款等操作。這將導致銀行無法完整收回并準確核定應收租金，為銀行實際的回款控制工作帶來了極大不便，也造成了極大的操作風險。因此，銀行應定期與租賃公司、承租人做好對賬工作，并在發(fā)生間接回款時及時查明原因，并采取措施糾正錯誤。

　　

　　四、融資租賃保理業(yè)務的風險防范

　　

　?。ㄒ唬╅_展盡職調(diào)查

　　

　　為確保銀行信貸資產(chǎn)安全，降低業(yè)務風險，銀行業(yè)務經(jīng)辦人員必須在授信調(diào)查階段開展盡職調(diào)查工作，其主要內(nèi)容包括：

　　

　　1.全面調(diào)查融資租賃各方當事人（尤其是承租人）的主體資質(zhì)、資信狀況以及各方當事人之間的購銷結算情況，對各方當事人的履約能力做出判斷；

　　

　　2.核實各方當事人的信用等級、分析財務指標，確認各方當事人的整體財務狀況是否良好；

　　

　　3.調(diào)查出租人、承租人、供應商之間是否存在關聯(lián)方關系；

　　

　　4.詳細審核《融資租賃合同》、資產(chǎn)購置發(fā)票、運輸單據(jù)、租金支付表及其他憑證核實資產(chǎn)權屬的真實性并排除相關法律風險；

　　

　　5.登錄中征動產(chǎn)融資統(tǒng)一登記平臺，查詢擬融資應收租金的權屬狀況，確認是否已進行出質(zhì)或辦理保理融資。

　　

　?。ǘ┩晟浦贫润w系

　　

　　在現(xiàn)有法律環(huán)境下，我國并沒有明確的規(guī)范保理業(yè)務的法律制度，業(yè)界在實務中還需參考《合同法》、《物權法》的有關規(guī)定，其操作中的標準尚不統(tǒng)一，這也是目前保理業(yè)務風險產(chǎn)生的主要原因之一。因此，中國立法機關和監(jiān)管機構應結合我國的實際情況，盡快構建一整套規(guī)范應收賬款融資業(yè)務的法律制度和監(jiān)管制度，從而加強對應收賬款融資業(yè)務的風險控制。

　　

　?。ㄈ┘訌妴T工培訓

　　

　　銀行應注重對業(yè)務經(jīng)辦人員的培訓工作，制定系統(tǒng)的培訓計劃，提高業(yè)務經(jīng)辦人員的總體素質(zhì)，這是及時識別并有效控制業(yè)務風險的關鍵。同時，銀行應積極主動地與同業(yè)開展交流合作，加大信息管理系統(tǒng)的建設力度，實現(xiàn)供應鏈融資線上化操作，進一步提高業(yè)務效率，減少操作失誤，提高客戶滿意度。

　　

　　文/周遠祎 大連銀行總行 貿(mào)易金融部