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從稅制改革談信息管稅的前景

編輯：admin / 發(fā)布時(shí)間：2015-05-27 / 閱讀：986

　　從稅制改革談信息管稅的前景

　　焦瑞進(jìn)

　　2015年5月23日

　　黨的十八大確立了國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)方針，中共中央政治局并于2014年6月30日召開(kāi)會(huì)議，審議通過(guò)了《深化財(cái)稅體制改革總體方案》。以此消除當(dāng)前復(fù)雜稅制存在的交叉征稅、重復(fù)征稅、以票管稅等一系列陳舊落后的征管難題，同時(shí)也提出了一個(gè)思考問(wèn)題：金稅工程何去何從？

　　一、金稅工程始末

　　目前，我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的主要情況是：以CTAIS1和CTAIS2兩個(gè)版本武裝各地國(guó)稅系統(tǒng)；地稅系統(tǒng)各自為戰(zhàn)，自己建設(shè)，部分省份應(yīng)用總局統(tǒng)一推薦版本；在現(xiàn)有各地國(guó)、地稅分治的基礎(chǔ)上，試點(diǎn)在部分省份推廣“金稅三期”統(tǒng)一國(guó)、地稅共用一套征管系統(tǒng)。金稅三期于10多年前以數(shù)據(jù)“大集中”理念開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)，之后在實(shí)踐檢驗(yàn)中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題，又改回為省級(jí)數(shù)據(jù)集中，重復(fù)了原有CTAIS省級(jí)集中的基本情況。此外，金稅二期增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)于2015年升級(jí)，普及到全國(guó)增值稅小規(guī)模以上所有納稅人，管理內(nèi)容只涉及有發(fā)票的交易業(yè)務(wù)。

　　縱觀我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)的信息化建設(shè)，可以用“自成體系，與世隔絕”形容其特征。從稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、行政審批等一切征管事項(xiàng)，均由自己的征管系統(tǒng)操作，從安全角度考慮，完全封閉，不與任何市場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)對(duì)接，同時(shí)也不向市場(chǎng)開(kāi)放，不存在征管信息的共享。所以，我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)的信息建設(shè)，完全背離大數(shù)據(jù)時(shí)代特征，與市場(chǎng)體系沒(méi)有對(duì)接，沒(méi)有交互。這種封閉的自我系統(tǒng)，其稅務(wù)登記、申報(bào)、繳納信息就不可能完整真實(shí)地反映實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，形成了納稅人偷逃稅天然的有利條件。

　　二、稅制改革引發(fā)的思考

　　隨著深化稅收改革工作的持續(xù)推進(jìn)，前期金稅工程的所有建設(shè)會(huì)不會(huì)演變成巨大的浪費(fèi)？這是一個(gè)當(dāng)下不得不思考的重大問(wèn)題。

　　思考之一：近期國(guó)務(wù)院和國(guó)家稅務(wù)總局系列發(fā)文，先后取消了13項(xiàng)〔稅總發(fā)（2015）45號(hào)〕和19項(xiàng)〔國(guó)發(fā)（2015）27號(hào)〕稅務(wù)行政審批事項(xiàng)。這些審批事項(xiàng)被取消，意味著金稅工程為此開(kāi)發(fā)的工作程序和內(nèi)容不再有什么實(shí)際意義了，形成了第一階段的小浪費(fèi)。近日讀一報(bào)摘文章：“廣州地稅423項(xiàng)辦稅（含附征費(fèi)金）事項(xiàng)和45項(xiàng)社保事項(xiàng)”。上述國(guó)務(wù)院取消的涉稅事項(xiàng)只是一個(gè)零頭，隨著國(guó)務(wù)院進(jìn)一步推進(jìn)政府簡(jiǎn)政放權(quán)，還會(huì)有多少涉稅事項(xiàng)被取消呢？伴隨著這些涉稅事項(xiàng)的取消，金稅工程為之開(kāi)發(fā)的內(nèi)容是不是全部浪費(fèi)了呢？這時(shí)的浪費(fèi)，可能就不是第一階段小小的浪費(fèi)了。

　　思考之二：中共中央政治局于2014年6月30日召開(kāi)會(huì)議，審議通過(guò)了《深化財(cái)稅體制改革總體方案》，要求新一輪財(cái)稅體制改革2016年基本完成重點(diǎn)工作和任務(wù)，2020年基本建立現(xiàn)代財(cái)政制度。眼下距離時(shí)間目標(biāo)要求只有5年了，屆時(shí)優(yōu)化稅制改革的結(jié)果，18個(gè)稅種能省幾許？如果稅制優(yōu)化簡(jiǎn)并結(jié)果是稅種大大的減少或內(nèi)容完全變化，現(xiàn)在開(kāi)發(fā)的金稅工程又有幾多內(nèi)容會(huì)變?yōu)槔纬删薮蟮睦速M(fèi)呢？

　　思考之三：《深化財(cái)稅體制改革總體方案》要求建立完善地方稅體系。那么就不得不思考，現(xiàn)在統(tǒng)一開(kāi)發(fā)的征管系統(tǒng)能為地方稅體系的建設(shè)派上多大用場(chǎng)？如果為此中央和地方關(guān)系隨著事權(quán)劃分的要求賦予地方政府一定的稅收立法權(quán)，開(kāi)征什么稅種，涉及什么稅收要素，一是完全還是未知數(shù)，二是各地也不會(huì)完全統(tǒng)一。那么，現(xiàn)在統(tǒng)一開(kāi)發(fā)的征管系統(tǒng)將何去何從？

　　綜上所思：如果繼續(xù)在全國(guó)推廣普及金稅工程，隨著稅制改革，其浪費(fèi)將是災(zāi)難性的，浪費(fèi)的不僅是錢財(cái)，關(guān)鍵的問(wèn)題是影響了稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)與市場(chǎng)信息化的同步發(fā)展，而被時(shí)代遠(yuǎn)遠(yuǎn)地拋在落后伍的行列。

　　上述問(wèn)題的歸納總結(jié)，我們必須思考：在大數(shù)據(jù)時(shí)代我們不能搞自我封閉的信息化建設(shè)，必須與市場(chǎng)信息化體系融為一體，才能保證現(xiàn)代化的特色，與時(shí)代共同進(jìn)步。

　　三、信息管稅的內(nèi)涵

　　隨著黨的十八屆三中全會(huì)提出國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)的要求，稅務(wù)系統(tǒng)也在迎頭趕上，并提出了“信息管稅”的口號(hào)指導(dǎo)稅收管理工作。但縱觀稅務(wù)系統(tǒng)信息化推進(jìn)工作的內(nèi)容來(lái)看，決策層尚未真正理解和認(rèn)識(shí)信息管稅的內(nèi)涵要求。推進(jìn)和落實(shí)信息管稅思想，必須認(rèn)識(shí)到這樣一個(gè)基本要求：信息管稅要先管信息！其基本內(nèi)涵包括：信息管稅要真實(shí)信息；信息管稅要實(shí)時(shí)信息；信息管稅要共享信息。

　　信息管稅要先管信息。要想管住稅，必須先掌握涉稅信息，不掌握涉稅信息，或者信息不對(duì)稱，征納雙方只能是玩貓和老鼠的博弈。目前，稅務(wù)系統(tǒng)的信息管稅概念，停留在試圖在“大集中”征管信息的基礎(chǔ)上，通過(guò)數(shù)據(jù)分析，建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，防堵稅收流失漏洞，實(shí)現(xiàn)嚴(yán)加征管目標(biāo)。但這一管理思想的基礎(chǔ)是一個(gè)不牢靠的基礎(chǔ)，是脫離了真實(shí)稅源數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)，是一個(gè)追溯以往稅收問(wèn)題的管理模式，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于信息管稅的基本要求。信息管稅，要求掌握的是真實(shí)的信息、實(shí)時(shí)的信息，并根據(jù)實(shí)時(shí)、真實(shí)的信息同時(shí)完成稅收收入?yún)⑴c的國(guó)民收入分配任務(wù)，直接繳入國(guó)庫(kù)，不給征納雙方留有任何稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)空間和漏洞，也用不著麻煩事后追溯任何查補(bǔ)，從根上解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，扎實(shí)促進(jìn)納稅遵從。

　　另一方面，信息管稅勢(shì)必廢除“以票管稅”。信息管稅要求全面掌握每一筆實(shí)時(shí)、真實(shí)的交易信息。從發(fā)票管理系統(tǒng)看，是脫離真實(shí)交易另建的管理系統(tǒng)，如果商家交易不走發(fā)票管理系統(tǒng)，就得不到相關(guān)信息。既使使用發(fā)票管理系統(tǒng)，由于脫離商家交易系統(tǒng)，只能是通過(guò)其他輸入方式形成交易結(jié)果的二手信息、重復(fù)信息。總結(jié)現(xiàn)有的發(fā)票管理系統(tǒng)，一方面是信息不全，另一方面是二手信息和重復(fù)信息，所以要問(wèn)這種重復(fù)建設(shè)的意義是什么呢？

　　四、實(shí)現(xiàn)信息管稅的改革路徑

　　實(shí)現(xiàn)信息管稅，從稅收管理的業(yè)務(wù)流程來(lái)看必須緊緊抓住三個(gè)環(huán)節(jié)：一是納稅人基本情況信息，二是實(shí)時(shí)交易的真實(shí)信息，三是交易過(guò)程分離價(jià)稅直接入庫(kù)。

　　關(guān)于第一個(gè)環(huán)節(jié)納稅人的基本情況，隨著簡(jiǎn)化政府審批程序的推進(jìn)，目前組織形式注冊(cè)代碼登記、工商注冊(cè)登記和稅務(wù)注冊(cè)登記已經(jīng)實(shí)現(xiàn)形式的上合一，即已經(jīng)能打印出三證合一的證書(shū)。但實(shí)際上，各部門圍繞此工作仍然是各建各的數(shù)據(jù)庫(kù)，形成了重復(fù)建設(shè)的巨大浪費(fèi)。進(jìn)一步推此項(xiàng)工作的信息化建設(shè)，是使之并成一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)現(xiàn)全社會(huì)數(shù)據(jù)共享。其實(shí)現(xiàn)辦法是一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)，三個(gè)部門接續(xù)填充納稅人相關(guān)信息。從三個(gè)部門已有的數(shù)據(jù)庫(kù)情況看，工商部門的現(xiàn)代化程度最好，已經(jīng)可以供全社會(huì)查詢注冊(cè)單位的誠(chéng)信情況。在這種情況下，稅務(wù)部門完全沒(méi)有必須再建自己的稅務(wù)登記數(shù)據(jù)庫(kù)了，只要接續(xù)工商登記數(shù)據(jù)庫(kù)增加相關(guān)內(nèi)容，便可實(shí)現(xiàn)全社會(huì)共享。

　　關(guān)于實(shí)時(shí)抓取交易的真實(shí)信息并伴隨交易過(guò)程實(shí)現(xiàn)價(jià)稅分離、稅款入庫(kù)，實(shí)際上就是將交易過(guò)程中產(chǎn)生的交易清單上的信息采集到稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)庫(kù)，同時(shí)要求結(jié)算款項(xiàng)的部門將稅款直接劃入國(guó)庫(kù)賬號(hào)。由于交易清單信息已經(jīng)由商家自己的信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)，對(duì)此只要稅務(wù)部門提出需要增加的涉稅信息要求，并將其標(biāo)準(zhǔn)化、法定化，可以直接利用商家的信息系統(tǒng)產(chǎn)生完整的涉稅交易信息內(nèi)容，并直接轉(zhuǎn)接到稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)庫(kù)。完成這一任務(wù)的前提條件是稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)庫(kù)有開(kāi)放型的接口，可以讓商家的信息流輸入到稅務(wù)信息庫(kù)并完成分類存儲(chǔ)。其實(shí)，這樣的數(shù)據(jù)接口也無(wú)需太多，只要向具有款項(xiàng)結(jié)算功能的金融機(jī)構(gòu)開(kāi)放即可，在款項(xiàng)收入的過(guò)程中，伴隨著稅款的劃撥采集相關(guān)的涉稅交易信息。

　　五、信息管稅的基礎(chǔ)工作

　　實(shí)現(xiàn)信息管稅的上述改革，必須做好以下一些基礎(chǔ)性管理工作。

　　（一）規(guī)范涉稅信息范疇

　　目前我國(guó)現(xiàn)行稅制有18個(gè)稅種，每個(gè)稅種都伴隨有相應(yīng)的申報(bào)內(nèi)容，由于稅種的重復(fù)、交叉、多環(huán)節(jié)征收關(guān)系，也必然導(dǎo)致涉稅信息的重復(fù)申報(bào)，無(wú)從歸類。信息管稅，在優(yōu)化簡(jiǎn)并稅制的基礎(chǔ)上，采集的是實(shí)時(shí)交易過(guò)程中的涉稅信息，信息內(nèi)容會(huì)大大縮減，但該有的信息必須有，從中反映交易過(guò)程中涉及稅款的各種法律關(guān)系，并對(duì)此予以規(guī)范。從內(nèi)容上看，應(yīng)滿足稅收匯算清繳的要求，一筆交易信息必須包括買賣雙方納稅人統(tǒng)一識(shí)別碼信息、款項(xiàng)收付雙方金融機(jī)構(gòu)納稅人統(tǒng)一識(shí)別碼信息、賬戶信息及開(kāi)戶人納稅人統(tǒng)一識(shí)別碼信息?？紤]到宏觀財(cái)稅體制涉及的稅收收入在中央與地方的分配關(guān)系，還應(yīng)包括款項(xiàng)收付金融機(jī)構(gòu)所在地的行政地理信息。

　?。ǘ┥娑愋畔?biāo)準(zhǔn)化

　　在規(guī)范涉稅信息范疇的基礎(chǔ)上，需要對(duì)涉稅信息進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)化，包括具體信息條目的概念定義、技術(shù)術(shù)語(yǔ)含義、信息字節(jié)格式、信息排列布局及編碼格式轉(zhuǎn)換等。只有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，商家在建設(shè)自己的信息系統(tǒng)時(shí)才能將稅務(wù)信息管理的標(biāo)準(zhǔn)植入信息系統(tǒng)，也才能實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)對(duì)接，方便將涉稅信息傳輸?shù)蕉悇?wù)部門的數(shù)據(jù)庫(kù)。

　?。ㄈ┬畔⒐芏惙ㄖ位?/div>

　　實(shí)現(xiàn)信息管稅，采集收入和消費(fèi)交易過(guò)程中的實(shí)時(shí)信息，必須在相關(guān)的法律文件中明確涉稅信息關(guān)系人的法律關(guān)系和義務(wù)責(zé)任，做到依法治稅。在法律文件的約束規(guī)范下，涉稅信息關(guān)系人在建立自己的信息系統(tǒng)時(shí)就必須履行相關(guān)的義務(wù)，按照涉稅信息的標(biāo)準(zhǔn)要求設(shè)計(jì)布局，并按照法律規(guī)定要求將信息傳輸給稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)庫(kù)。傳送信息不符合涉稅信息標(biāo)準(zhǔn)要求、或傳送任何虛假信息都屬違法行為，都必將受到依法處治。同時(shí)，有貨幣收付功能的金融機(jī)構(gòu)必須到稅務(wù)部門備案，開(kāi)通信息對(duì)接功能。未能實(shí)現(xiàn)信息對(duì)接的備案單位，不得營(yíng)業(yè)從事貨幣收付結(jié)算服務(wù)業(yè)務(wù)。

　　六、實(shí)現(xiàn)信息管稅的意義

　　信息管稅，通過(guò)資金信息流量控稅，推動(dòng)征管模式的變革，在管理上有諸多意義：一是實(shí)現(xiàn)稅制要素關(guān)系的理性回歸，綜合考慮稅源、稅制和稅收征管三者之間的匹配關(guān)系，很自然地做到稅收要素關(guān)系有機(jī)結(jié)合；二是簡(jiǎn)化征管釋放資源，現(xiàn)行增值稅層層環(huán)節(jié)的抵扣關(guān)系將不復(fù)存在，各稅種之間交叉征稅、重復(fù)征稅的困擾隨之消除，可以解放出大量的征管資源和企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理資源，用于引導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控，促進(jìn)納稅遵從，營(yíng)造社會(huì)整體誠(chéng)信環(huán)境；三是全面掌握信息實(shí)現(xiàn)有效嚴(yán)管，堵塞征管漏洞，為全面建立公平誠(chéng)信的社會(huì)環(huán)境奠定一個(gè)扎實(shí)的信息技術(shù)基礎(chǔ)；四是降低稅負(fù)解放生產(chǎn)力，通過(guò)上述簡(jiǎn)化稅制和簡(jiǎn)化征管改革，納稅人一般流量稅稅負(fù)將從現(xiàn)在的17%、25%可以大大地減低到3%以下，較低的稅負(fù)，將為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的運(yùn)轉(zhuǎn)提供更充分的資金，為產(chǎn)品生產(chǎn)降低成本，為產(chǎn)品出口提升優(yōu)勢(shì)，成為解放生產(chǎn)力最有效的措施，為在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)實(shí)質(zhì)性的推動(dòng)力；五是發(fā)揮市場(chǎng)調(diào)節(jié)作用穩(wěn)定稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系，簡(jiǎn)化稅制將簡(jiǎn)單的稅種與資金信息流綁定在一起，稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系始終處于一種穩(wěn)定狀態(tài)，不會(huì)隨經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變化而影響稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系，從組織稅收收入角度看，方便稅收收入能力的估算和計(jì)劃管理，并確保稅收籌集財(cái)政收入職能的最大化實(shí)現(xiàn)。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1] 吳俊培，我國(guó)一般稅與市場(chǎng)化程度關(guān)系的實(shí)證研究，《稅務(wù)研究》，2015（4）；...

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